Comment fonctionne l’impôt à la source pour les expatriés en Suisse ?

L’impôt à la source est essentiel pour les expatriés vivant et travaillant en Suisse. Il permet de prélever les impôts directement sur le revenu avant paiement. Pour de nombreux expatriés, c’est leur première expérience avec le système fiscal suisse.

Cependant, l’impôt à la source soulève de nombreuses questions : qui est concerné ? Comment est-il calculé ? Quelles différences existent entre les cantons ? Et dans quels cas une imposition ordinaire est-elle nécessaire ?

Ce guide explique en détail le fonctionnement de l’impôt à la source pour les expatriés, les règles applicables et les points importants à connaître.

Principes de base de l’impôt à la source

Qu’est-ce que l’impôt à la source ?

L’impôt à la source est prélevé directement par l’employeur sur le salaire brut et versé à l’administration fiscale compétente. Pour les expatriés, cela signifie que l’obligation fiscale est remplie immédiatement, sans qu’une déclaration fiscale soit nécessaire.

Qui est soumis à l’impôt à la source ?

Sont particulièrement concernés :

• Les ressortissants étrangers sans permis de séjour C
• Les courts séjours avec permis L
• Les titulaires de permis B, sauf s’ils sont mariés à une personne imposable en Suisse ou dépassent certaines limites de revenu ou de patrimoine

Ainsi, l’impôt à la source concerne la majorité des expatriés nouvellement arrivés en Suisse.

Calcul et barèmes

Facteurs influençant le taux

Le taux de l’impôt à la source dépend de plusieurs facteurs :

• Revenu brut
• État civil (célibataire, marié, parent isolé)
• Nombre d’enfants ou obligations alimentaires
• Canton de résidence ou de travail

Chaque canton fixe ses propres barèmes. La charge fiscale peut donc varier considérablement selon le canton de résidence.

Exemple de calcul

Un expatrié célibataire sans enfants avec un revenu brut annuel de CHF 100’000 paiera selon le canton entre environ 8 % et 12 %. Le même revenu à Zug sera beaucoup moins imposé qu’à Genève ou dans le canton de Vaud.

Différence avec l’imposition ordinaire

Quand l’impôt à la source n’est-il pas suffisant ?

L’impôt à la source couvre souvent l’imposition finale, mais certaines exceptions nécessitent une déclaration ordinaire :

• Revenus dépassant un certain seuil (souvent CHF 120’000 par an)
• Revenus supplémentaires issus de patrimoine, participations ou activité indépendante
• Possession de biens immobiliers à l’étranger
• Mariage avec une personne imposable en Suisse

Imposition ordinaire postérieure

Lors de l’imposition ordinaire, tous les revenus et patrimoines sont pris en compte. L’impôt à la source déjà prélevé est crédité. Selon la situation individuelle, cela peut entraîner un complément d’impôt ou un remboursement.

Cas particuliers pour les expatriés

Conjoints et enfants

Pour les expatriés mariés avec enfants, des barèmes spéciaux s’appliquent. Les obligations alimentaires, allocations pour enfants et statut marital influencent le taux d’imposition. Ces informations doivent être communiquées à l’employeur à temps.

Plusieurs employeurs dans différents cantons

Si un expatrié travaille pour plusieurs employeurs dans différents cantons, chaque employeur prélève l’impôt selon le droit cantonal. Une imposition ordinaire est souvent nécessaire pour coordonner correctement la taxation.

Revenus annexes et revenus de capitaux

Les revenus annexes tels que missions de conseil, revenus de capitaux ou loyers ne sont pas pris en compte dans l’impôt à la source et doivent être déclarés séparément.

Droits et obligations des expatriés

Obligation de contrôle

Les expatriés doivent vérifier leurs bulletins de salaire mensuels. Les employeurs sont responsables du prélèvement correct de l’impôt, mais des erreurs peuvent survenir.

Obligation de notification

Les changements de situation familiale (mariage, divorce, naissance) doivent être signalés immédiatement, car ils influencent le barème de l’impôt à la source.

Possibilités de remboursement

Dans certains cas, les expatriés peuvent demander des déductions non prises en compte dans le barème, via une imposition ordinaire postérieure ou une procédure spécifique auprès de l’administration fiscale.

Différences entre cantons

Diversité des barèmes

La Suisse étant fédérale, chaque canton a ses propres barèmes et déductions. Un expatrié à Zurich subira une charge moyenne, tandis que Genève et Vaud sont généralement plus élevés. Zug et Schwyz sont considérés comme fiscalement avantageux.

Canton de résidence vs canton de travail

Dans de nombreux cas, le canton de résidence est déterminant. Cependant, un expatrié sans domicile fixe en Suisse (ex. résident hebdomadaire) est imposé dans le canton de travail.

Exemples pratiques

Exemple 1 : expatrié avec permis L

Un spécialiste IT indien travaille avec un contrat annuel à Zurich, sans famille en Suisse. Son salaire est entièrement soumis à l’impôt à la source, sans déclaration fiscale nécessaire.

Exemple 2 : expatriée avec permis B et revenu élevé

Une manager française vit à Bâle et gagne CHF 180’000 par an. Bien que l’impôt à la source soit prélevé, elle doit également soumettre une déclaration ordinaire, dépassant le seuil de revenu.

Erreurs fréquentes et conseils

Erreurs fréquentes

• Ne pas signaler le mariage ou les allocations pour enfants → barème incorrect
• Supposer que l’impôt à la source couvre toutes les obligations → patrimoine non déclaré
• Ignorer les différences cantonales lors d’un changement de résidence

Conseils pratiques pour les expatriés

• Vérifier régulièrement les bulletins de salaire
• Contacter l’administration fiscale cantonale en cas d’incertitude
• Respecter les délais et obligations de notification
• Pour des situations complexes (plusieurs employeurs, patrimoine à l’étranger), recourir à un conseiller fiscal

Conclusion

L’impôt à la source en Suisse est un système transparent et efficace, permettant de remplir l’obligation fiscale directement via l’employeur.

Cependant, il existe de nombreuses règles particulières, des différences cantonales et des exceptions nécessitant une déclaration supplémentaire. Connaître ses obligations, éviter les erreurs et signaler les changements à temps permet de bénéficier d’une imposition simple et correcte.