Glossaire autour des impôts en Suisse
Les termes fiscaux peuvent en effet être complexes et déroutants, d'autant plus qu'il existe des différences cantonales et que le langage juridique est souvent utilisé. Notre glossaire vous propose des définitions claires des principaux termes du système fiscal suisse.
A
Abattement pour double revenu
Si un couple marié ou en partenariat enregistré travaille tous les deux, il peut bénéficier de l’abattement pour double revenu. Il réduit la charge fiscale lors de la taxation commune et varie selon le canton.
Abattement pour enfants
Lorsque les parents supportent principalement les frais d’un enfant mineur ou en formation, ils peuvent bénéficier d’une déduction pour enfants dans la déclaration d’impôts.
Abattements généraux
Les abattements généraux réduisent le revenu imposable sans lien direct avec l’activité professionnelle. Ils comprennent par exemple les frais médicaux, les dons, les primes d’assurance ou les cotisations à la prévoyance individuelle 3a.
Abattements sociaux
Les abattements sociaux – par exemple pour enfants ou personnes à charge – tiennent compte de situations familiales ou sociales particulières pour le calcul de l’impôt.
Actif mobilier
L’actif mobilier comprend par exemple les avoirs bancaires, les titres, les assurances-vie ou les véhicules. Il est imposé séparément de l’immobilier.
Aliments
Les aliments sont des paiements de pension alimentaire régis par la loi – soit pour les enfants, soit pour les conjoints divorcés ou séparés. Pour le bénéficiaire, ils constituent un revenu imposable. La personne qui paie peut les déduire de sa déclaration d’impôts.
Autorité fiscale
L’autorité fiscale désigne le droit de la Confédération, des cantons et des communes à percevoir des impôts.
B
Base de calcul
La base de calcul est la valeur servant à déterminer le montant de l’impôt. Pour l’impôt sur le revenu, il s’agit par exemple du revenu imposable.
C
Certificat de salaire
Le certificat de salaire est un document officiel de l’employeur indiquant toutes les rémunérations versées, telles que salaire, primes ou indemnités. Il sert de base à la déclaration de revenu.
Contribuable
Le contribuable est la personne soumise à l’impôt – physique ou morale.
Cryptomonnaies
Les monnaies numériques comme le Bitcoin sont considérées comme du patrimoine et doivent être déclarées dans la liste de titres. Les gains en capital sont exonérés, mais les revenus provenant du minage ou d’une activité indépendante sont imposables.
D
Déclaration fiscale
La déclaration fiscale est le formulaire par lequel les personnes physiques ou morales déclarent leurs revenus et patrimoines.
Déclaration fiscale partielle
En cas de départ, arrivée, décès ou sortie de l’impôt à la source, une déclaration fiscale pour la période concernée de l’année en cours doit être déposée.
Déduction pour personne à charge
Lorsqu’une personne soutient financièrement une personne incapable de travailler, elle peut, sous certaines conditions, bénéficier d’une déduction fiscale.
Dons
Les dons volontaires à des organisations à but non lucratif peuvent être déduits du revenu imposable dans les limites légales.
Domicile fiscal principal
Le domicile fiscal principal correspond généralement au lieu de résidence ou au centre des intérêts vitaux pour les personnes physiques. Pour les personnes morales, il s’agit du siège social ou du lieu de direction effective. L’imposition ordinaire du revenu et du patrimoine s’y effectue.
Domicile fiscal secondaire
Un domicile fiscal secondaire existe lorsqu’une personne est imposée, en plus de son domicile principal, dans un autre lieu, par exemple en raison d’un établissement commercial, d’un siège d’entreprise ou d’un bien immobilier.
E
Entreprise individuelle
Une entreprise individuelle est une forme d’entreprise sans personnalité juridique propre. Le propriétaire assume la responsabilité illimitée et paie l’impôt sur le revenu et la fortune personnellement.
Échange automatique d’informations
L’échange automatique d’informations oblige les institutions financières à transmettre les données des comptes des contribuables étrangers à l’autorité fiscale du pays de résidence. L’objectif est d’améliorer la transparence fiscale et de lutter contre l’évasion fiscale.
Évaluation d’office
Si aucune déclaration fiscale n’est déposée, l’administration fiscale peut estimer le revenu et le patrimoine. Cette évaluation d’office est généralement défavorable au contribuable.
F
Frais de génération de revenu
Ce sont des dépenses professionnelles comme les frais de transport, de repas ou de formation. Elles peuvent être déduites du revenu et réduisent ainsi la charge fiscale.
Frais de garde externe
Les coûts de crèche, garderie ou famille d’accueil sont considérés comme frais de garde externe et peuvent être déduits sous certaines conditions, par exemple si les deux parents travaillent.
Fortune nette
La fortune nette correspond au montant obtenu lorsque l’on soustrait toutes les dettes (hypothèques, crédits) du patrimoine total d’une personne (avoirs bancaires, titres, biens immobiliers). Elle sert de base à l’impôt sur la fortune.
G
Gains en capital
Profits réalisés lors de la vente d’actifs financiers ou immobiliers. En Suisse, certains gains en capital sont exonérés d’impôt pour les particuliers.
Garde d’enfants déductible
Frais de garde externe pour les enfants pouvant être déduits de l’impôt sous certaines conditions.
I
Impôt anticipé
L’impôt anticipé est de 35 % et est prélevé sur les revenus d’intérêts et les dividendes. La banque le déduit et le verse à l’Administration fédérale des contributions. Il est remboursé si les revenus sont déclarés dans la déclaration fiscale.
Impôt à la source
L’impôt à la source est prélevé directement sur le revenu – généralement sur le salaire – et transmis par l’employeur à l’administration fiscale. Il concerne principalement les personnes actives sans permis de séjour ou domicile en Suisse. Une déclaration fiscale complémentaire n’est requise qu’au-delà de certains revenus ou en cas de revenus supplémentaires.
Impôt direct
Les impôts directs sont prélevés directement auprès du contribuable. Le contribuable et le payeur de l’impôt sont identiques. Exemples : impôt sur le revenu, sur la fortune, sur le bénéfice, sur les successions ou à la source.
Impôt ecclésiastique
Les membres d’une Église reconnue paient cet impôt pour financer les tâches et institutions religieuses.
Impôt fédéral direct
L’impôt fédéral direct est prélevé annuellement sur le revenu des personnes physiques et le bénéfice net des personnes morales. Il est uniforme dans toute la Suisse et constitue une source de revenus importante pour la Confédération.
Impôt sur les bénéfices
Les personnes morales telles que les SA, Sàrl ou fondations paient un impôt sur leur bénéfice annuel – tant au niveau cantonal qu’au niveau fédéral. La base est le bénéfice net imposable.
Impôt sur les donations
L’impôt sur les donations est payé par le bénéficiaire. Dans de nombreux cantons, les donations à un conjoint ou partenaire enregistré, ou à des descendants, sont exonérées.
Impôt sur les gains immobiliers
Lors de la vente d’un bien immobilier, un impôt sur le gain immobilier est prélevé sur le bénéfice net réalisé. Il varie selon le canton et la durée de possession et est généralement payé par le vendeur.
Impôt sur le revenu
L’impôt sur le revenu est prélevé sur le revenu des personnes physiques – au niveau communal, cantonal et fédéral. Les abattements et exemptions réduisent la charge fiscale.
Impôt sur les loteries
L’impôt sur les loteries est prélevé sur les gains provenant de loteries, casinos en ligne et jeux d’adresse. Selon le montant et l’origine du gain, il peut varier selon le canton.
Impôt sur les véhicules
L’impôt sur les véhicules s’élève à 4 % de la valeur du véhicule et est prélevé lors de l’importation ou de la fabrication de voitures particulières en Suisse. Les véhicules utilitaires et certains véhicules spéciaux sont exclus.
Impôt par tête
Impôt forfaitaire que les personnes adultes doivent payer indépendamment de leur revenu ou patrimoine. Il est souvent prélevé par les communes.
Impôt personnel
L’impôt personnel – également appelé impôt par tête – est un impôt forfaitaire payé annuellement par les adultes indépendamment du revenu ou du patrimoine. Il est généralement perçu par les communes.
Impôts communaux
L’impôt communal est dû chaque année à la commune de résidence. Il est calculé en multipliant l’impôt de l’État par le coefficient communal, qui varie selon la commune.
Impôts fiscaux
Les impôts fiscaux sont des contributions de l’État sans contrepartie directe. Ils servent à financer des tâches publiques, comme l’impôt sur le revenu ou la TVA.
Impôts sur la possession
Les impôts sur la possession sont prélevés indépendamment de l’usage sur certains biens, comme les chiens ou les véhicules à moteur. L’obligation fiscale découle uniquement de la possession.
Immobilier
L’immobilier comprend les biens et terrains. Il est imposé séparément des autres actifs.
Imposition illimitée
Une personne est soumise à l’imposition illimitée si elle a son domicile fiscal et son lien économique en Suisse – c’est-à-dire sur l’ensemble de ses revenus et patrimoines mondiaux.
Impôt sur la dépense
L’impôt sur la dépense est calculé sur les dépenses annuelles de vie et non sur le revenu. Ce modèle s’applique aux personnes étrangères fortunées non actives résidant en Suisse.
Intérêts passifs
Les intérêts sur dettes privées – hypothèques ou crédits – peuvent être déduits de la déclaration d’impôts s’ils sont justifiés.
L
Ligne de revenu imposable
Somme des revenus d’un contribuable après déductions fiscales, utilisée comme base pour le calcul de l’impôt.
M
Mandat de gestion
Contrat par lequel un expert fiscal ou un gestionnaire est autorisé à représenter une personne ou une entreprise dans ses obligations fiscales.
Montant imposable
Valeur d’un revenu ou patrimoine déterminée par l’administration fiscale et soumise à l’impôt.
O
Obligations fiscales
Ensemble des responsabilités d’un contribuable envers l’administration fiscale, incluant déclarations et paiement des impôts.
Optimisation fiscale
Mesures légales permettant de réduire la charge fiscale individuelle, par exemple via des déductions, cotisations à la prévoyance ou planification patrimoniale.
P
Pensions alimentaires
Les paiements réguliers aux enfants ou ex-conjoints sont considérés comme revenus imposables pour le bénéficiaire et déductibles pour le payeur.
Personne physique
Une personne physique est un individu – par opposition aux personnes morales comme les entreprises ou associations.
Personne morale
Sont considérées comme personnes morales les organisations juridiquement indépendantes telles que les SA, Sàrl, coopératives, associations ou fondations. Elles ont des droits et obligations propres et sont imposées séparément, notamment sur le bénéfice et le capital.
Période fiscale
La période fiscale correspond généralement à l’année civile pour laquelle le revenu et le patrimoine sont imposés. En cas de départ ou décès, elle peut être proratisée.
Primes d’assurance
Les primes pour l’assurance maladie, accident, vie ou rente peuvent, selon le canton et dans certaines limites, être déduites du revenu imposable.
Progression fiscale
La progression fiscale fait que le taux d’imposition augmente avec le revenu – les revenus élevés sont imposés à un taux proportionnellement plus élevé.
Progression « fictive »
En cas d’augmentation de salaire due à l’inflation, la charge fiscale peut augmenter malgré un pouvoir d’achat constant. Cela se produit si les barèmes fiscaux ne sont pas ajustés en conséquence.
Q
Quota d’imposition
Pourcentage ou part de revenu ou de patrimoine soumis à l’impôt dans un canton ou une commune spécifique.
R
Recours
Toute personne n’étant pas d’accord avec l’évaluation fiscale peut déposer un recours dans un délai de 30 jours. Le recours doit être motivé par écrit et peut conduire à une correction.
Revenu
Le revenu imposable comprend par exemple les salaires, rentes, pensions alimentaires, revenus de capitaux et le revenu locatif imputé. Il constitue la base de l’impôt sur le revenu.
Revenu locatif imputé
Le propriétaire occupant doit déclarer le revenu locatif imputé comme revenu. Il correspond au loyer qui pourrait être perçu en cas de location à des tiers.
Revenu imposable
Le revenu imposable correspond au revenu net après déduction des abattements sociaux admissibles.
S
Sociétés de capitaux
Les sociétés de capitaux comprennent la SA, la Sàrl et la société en commandite par actions. Elles sont considérées comme personnes morales et sont imposées de manière autonome.
Sociétés de personnes
Les sociétés de personnes sont composées d’au moins deux personnes physiques exploitant ensemble une entreprise. Les formes les plus courantes sont la société en nom collectif, la société en commandite et la société simple.
T
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
La TVA est un impôt indirect sur la consommation de biens et services en Suisse. Elle est perçue par l’entreprise mais supportée par le consommateur final et reversée à la Confédération. La TVA est une des principales sources de revenus fédéraux.
U
Utilité fiscale
Avantage ou bénéfice qu’un contribuable peut obtenir grâce à certaines déductions ou optimisations fiscales.
Unité fiscale
Concept utilisé pour calculer l’impôt en regroupant les revenus et patrimoines d’une famille ou d’un ménage selon la législation cantonale.
V
Vente immobilière
Transaction de biens immobiliers pouvant générer un gain imposable et soumise à la taxe sur les gains immobiliers.
Valeur vénale
Prix estimé d’un bien sur le marché libre, servant souvent de base pour la taxation immobilière.
Z
Zéro imposition
Situation où un revenu, un gain ou un patrimoine est totalement exonéré d’impôt en raison de la législation applicable.
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