Comment fonctionne l’impôt sur le revenu en Suisse ?

La Suisse est réputée pour son système fiscal fédéral, qui diffère nettement de celui d’autres pays. Les personnes qui y vivent ou y travaillent doivent payer des impôts non seulement au niveau fédéral, mais également au niveau cantonal et communal. L’impôt sur le revenu est particulièrement important pour les particuliers, car il concerne toutes les personnes physiques et représente une part importante de la charge fiscale.

Cet article explique comment fonctionne l’impôt sur le revenu en Suisse, quelles différences existent entre les cantons et comment se calcule la charge fiscale.

Principes de base de l’impôt sur le revenu

Obligation fiscale

Toutes les personnes résidant ou travaillant en Suisse sont en principe soumises à l’impôt sur le revenu. Cela inclut :

• Les citoyens suisses domiciliés en Suisse
• Les ressortissants étrangers ayant un domicile fiscal ou un séjour en Suisse
• Les personnes percevant des revenus de sources suisses (par ex. revenus du travail, revenus immobiliers)

Compétence fiscale

L’impôt sur le revenu est prélevé à trois niveaux :

• Impôt fédéral
• Impôt cantonal
• Impôt communal

Ainsi, selon le lieu de résidence, il peut exister de grandes différences dans la charge fiscale effective.

Quels revenus sont imposables ?

Types de revenus

L’impôt sur le revenu comprend notamment :

• Salaires et traitements
• Revenus provenant d’une activité indépendante
• Pensions et rentes
• Revenus du capital (intérêts, dividendes)
• Revenus locatifs
• Avantages en nature (par ex. voiture de fonction, indemnités repas)

Déductions

Avant de calculer la charge fiscale, diverses déductions peuvent être appliquées :

• Frais professionnels (transports, matériel de travail)
• Cotisations aux assurances sociales
• Primes d’assurance
• Intérêts passifs (hypothèques)
• Versements au pilier 3a
• Frais médicaux et accidents (si supérieurs à un certain seuil)

Le revenu imposable se calcule donc ainsi :
Revenu brut – Déductions = Revenu imposable

Barème progressif

Impôt fédéral

L’impôt sur le revenu au niveau fédéral est progressif : plus le revenu est élevé, plus le taux d’imposition augmente. Le taux maximal est actuellement de 11,5 %.

Différences cantonales

Chaque canton fixe ses propres taux d’imposition. Alors qu’à Zoug ou en Schwyz les impôts sont relativement bas, ils sont nettement plus élevés dans les cantons de Genève, Vaud ou Neuchâtel.

Impôts communaux

Les communes prélèvent des surtaxes sur l’impôt cantonal, ce qui crée également des différences importantes à l’intérieur d’un même canton.

Particularités de l’impôt sur le revenu

Couples mariés et partenariats enregistrés

Les couples mariés et les partenaires enregistrés sont imposés conjointement. Leurs revenus et leur patrimoine sont additionnés et ils bénéficient de barèmes spécifiques.

Enfants et familles

Les familles peuvent demander des déductions pour enfants et des déductions pour formation. De plus, certains cantons prévoient des allègements supplémentaires.

Impôt à la source pour les étrangers

Les travailleurs étrangers sans permis de séjour C sont soumis à l’impôt à la source, qui est directement prélevé par l’employeur sur le salaire et versé à l’administration fiscale.

Calcul de l’impôt dans la pratique

Exemple 1 : salarié à Zurich

Un employé gagne CHF 80 000 par an. Après déductions, son revenu imposable est de CHF 65 000. Il paie ensuite l’impôt fédéral, l’impôt cantonal zurichois et l’impôt communal dans sa commune de résidence.

Exemple 2 : famille à Zoug

Une famille de quatre personnes avec un revenu total de CHF 150 000 réside dans le canton de Zoug. Grâce aux faibles taux d’imposition dans ce canton, la charge fiscale est nettement inférieure à celle de la plupart des autres cantons.

Déclaration d’impôt et délais

Dépôt de la déclaration d’impôt

Toutes les personnes imposables doivent remplir chaque année une déclaration d’impôt, indiquant leurs revenus, déductions et patrimoine.

Délais

Dans la plupart des cantons, la déclaration d’impôt doit être soumise avant le 31 mars de l’année suivante. Des prolongations de délai sont possibles.

Erreurs fréquentes et conseils

Erreurs fréquentes

• Oublier de réclamer toutes les déductions
• Déclaration incorrecte des revenus accessoires ou du capital
• Sous-estimer les différences cantonales lors d’un changement de domicile

Conseils

• Conserver tous les justificatifs pour les déductions (par ex. frais médicaux, billets de transport)
• Utiliser les calculateurs fiscaux des cantons pour estimer la charge fiscale
• Faire appel à un professionnel en cas de situations complexes

Conclusion

L’impôt sur le revenu en Suisse est complexe, car il est prélevé à trois niveaux et varie fortement d’un canton à l’autre. Ceux qui comprennent les principes de base, utilisent toutes les déductions possibles et respectent les délais peuvent optimiser leur charge fiscale. Comparer les différences cantonales est particulièrement utile, car le lieu de résidence influence de manière décisive le montant de l’impôt.