Que se passe-t-il si je vis ou travaille dans plusieurs cantons en tant qu’expatrié en Suisse ?

En tant qu’expatrié en Suisse, déménager d’un canton à l’autre est fréquent – que ce soit pour un nouvel emploi, une fiscalité plus favorable ou des raisons personnelles. Ce changement a des implications concrètes sur les impôts, les assurances sociales et les obligations administratives. (État : 2025)

Note importante : Cet article fournit des informations générales. Votre situation individuelle peut être complexe. En cas de doute, consultez un conseiller fiscal ou l’administration fiscale cantonale de votre canton de domicile.

Conséquences fiscales lors d’un changement de canton de domicile

Assujettissement fiscal : c’est le domicile au 31 décembre qui compte

Une idée reçue fréquente : si vous déménagez dans un autre canton en cours d’année, vous ne payez pas les impôts proportionnellement dans les deux cantons. C’est le principe de la date déterminante qui s’applique (art. 4b al. 1 LHID) :

• C’est le domicile fiscal au 31 décembre de la période fiscale qui est déterminant.
• Le canton dans lequel vous résidez en fin d’année est compétent pour l’ensemble de la taxation annuelle – y compris l’impôt fédéral direct.
• Il n’y a pas de répartition du revenu entre deux cantons lors d’un simple changement de domicile.

Exemple : Vous déménagez de Zurich à Genève le 1er mars. Au 31 décembre, votre domicile fiscal est à Genève. Vous êtes taxé pour l’ensemble de l’année exclusivement dans le canton de Genève. Zurich n’a aucun droit de taxation sur vos revenus de cette année.

Exceptions : rattachement économique

Une imposition proportionnelle peut survenir si vous avez un rattachement économique dans un canton autre que votre canton de domicile, par exemple :

• Possession d’immeubles : les biens immobiliers sont toujours imposés dans le canton où ils sont situés (principe du lieu de situation).
• Activité lucrative indépendante : le bénéfice est imposé au lieu de l’entreprise.
• Établissements stables dans un autre canton créent un assujettissement fiscal limité dans ce canton.

Dans ces cas, les cantons concernés procèdent à une répartition fiscale (Steuerausscheidung) pour éviter la double imposition (art. 127 al. 3 Cst.).

Impôt à la source lors d’un changement de canton de domicile

Pour les expatriés sans autorisation d’établissement C assujettis à l’impôt à la source :

• Le canton de domicile est compétent – l’employeur applique le tarif de l’impôt à la source du canton dans lequel le travailleur vit (et non où il travaille).
• Lors d’un déménagement, le travailleur doit informer son employeur du nouveau canton de domicile ; l’employeur adapte le tarif en conséquence.
• Les taux varient considérablement d’un canton à l’autre : des cantons comme Zoug et Schwytz ont des taux bas, tandis que Genève, Neuchâtel et le Jura ont des taux comparativement élevés.

Taxation ordinaire ultérieure (NOV)

Les expatriés assujettis à l’impôt à la source peuvent ou doivent déposer une déclaration d’impôts ordinaire dans certaines situations. Une NOV obligatoire est déclenchée dans les cas suivants :

• Salaire brut d’au moins CHF 120’000 par année – la déclaration d’impôts devient alors obligatoire (pour les couples mariés, les salaires ne sont pas additionnés pour ce seuil).
• Autres revenus non soumis à l’impôt à la source, par exemple revenus locatifs ou dividendes supérieurs à CHF 1’700.
• Fortune imposable importante – le seuil varie selon le canton (p. ex. Zurich : CHF 80’000 pour les personnes seules).

Une NOV volontaire sur demande est possible, p. ex. pour faire valoir des déductions pilier 3a ou des rachats LPP. La demande doit être déposée avant le 31 mars de l’année suivante.

Important dès 2025 : Une demande de NOV déposée est irrévocable – elle s’applique jusqu’à la fin de l’assujettissement à l’impôt à la source. Il convient donc d’effectuer un calcul comparatif avant de déposer la demande.

La NOV est effectuée dans le canton où vous résidez en fin d’année. Les impôts à la source déjà prélevés dans d’autres cantons sont imputés sans intérêts.

Quand prend fin l’assujettissement à l’impôt à la source ?

L’impôt à la source cesse dès le mois suivant l’un des événements ci-après :

• Vous obtenez l’autorisation d’établissement (permis C) – en général après 5 ans, ou plus tôt selon votre pays d’origine.
• Vous épousez une personne de nationalité suisse ou titulaire d’un permis C.

Dès ce moment, vous êtes taxé selon la procédure ordinaire et devez déposer chaque année une déclaration d’impôts.

Règle spéciale : déductions pour expatriés

Les expatriés détachés temporairement en Suisse peuvent prétendre à des déductions particulières en vertu de l’Ordonnance sur les expatriés (OEspa) :

• Frais de déménagement (une seule fois, à l’arrivée et au départ)
• Frais de scolarité internationale pour les enfants
• Déduction pour frais de logement (dans certains cas)

Ces déductions s’appliquent uniquement aux expatriés au sens strict (salariés détachés temporairement), et non à tous les travailleurs étrangers. L’autorité compétente est l’administration fiscale cantonale de votre canton de domicile.

Assurances sociales et AVS lors d’un changement de canton

AVS/AI : le changement de canton n’a aucun effet

Les cotisations AVS sont gérées centralement. Un changement de canton n’a aucune incidence sur :

• Vos cotisations AVS
• Vos droits à la rente
• Votre attestation d’assurance

Veillez à toujours indiquer correctement votre numéro AVS à chaque changement d’employeur.

Caisse de pension (LPP, 2e pilier)

Lors d’un changement d’employeur dans un autre canton :

• Le capital accumulé dans l’ancienne caisse de pension doit être transféré vers la nouvelle caisse ou vers un compte de libre passage (Freizügigkeitskonto).
• Vous devez initier activement ce transfert dans le délai imparti.
• Si le capital n’est pas transféré, il est transmis à la Fondation institution supplétive LPP (Stiftung Auffangeinrichtung BVG).

Assurance-maladie (LAMal)

Un déménagement en Suisse ne constitue pas un motif de résiliation extraordinaire de votre assurance-maladie. L’assurance de base est valable sur tout le territoire suisse et n’est pas liée à un canton particulier. Vous restez assuré auprès de votre caisse actuelle, sauf dans un cas particulier :

• Exception : Si votre caisse n’opère qu’à l’échelle régionale et n’est pas active dans votre nouveau canton, vous êtes dans l’obligation de changer.

Autres points importants lors d’un changement de canton :

• La prime change, car les primes sont fixées par régions de primes. Vous devez signaler le changement d’adresse à votre caisse.
• Un changement régulier d’assureur est possible chaque année au 31 décembre, à condition que la résiliation parvienne à l’assureur au plus tard le dernier jour ouvrable de novembre.
• Les changements en cours d’année ne sont possibles que dans des cas exceptionnels (p. ex. hausse de prime, départ à l’étranger).

Obligations administratives et délais

Inscription et désinscription auprès des communes

Les étapes suivantes sont obligatoires lors d’un changement de canton :

• Désinscription de l’ancienne commune avant ou au moment du départ.
• Inscription dans la nouvelle commune dans les 14 jours suivant l’emménagement – le non-respect de ce délai peut entraîner des amendes.
• Notification à l’employeur pour l’adaptation du tarif de l’impôt à la source – immédiatement après le déménagement.

L’inscription auprès de la commune est la base d’une taxation correcte.

Autorisation de séjour

Votre autorisation de séjour (permis B ou L) reste en principe valable lors d’un changement de canton. Toutefois, vous devez :

• Signaler le changement de domicile aux autorités cantonales en matière de migration.
• Lors d’un changement d’employeur dans un autre canton, vérifier si une nouvelle autorisation de travail ou une annonce aux autorités cantonales est nécessaire (selon le type de permis et la nationalité).

Conseils pratiques pour les expatriés

Erreurs fréquentes

• Supposer une répartition fiscale proportionnelle : Beaucoup pensent payer des impôts proportionnellement dans les deux cantons lors d’un déménagement en cours d’année. C’est faux – le principe du domicile au 31 décembre s’applique.
• Tarif de l’impôt à la source non adapté : Après un déménagement, l’employeur doit être informé. Sinon, le mauvais tarif continue d’être appliqué.
• Résiliation incorrecte de l’assurance-maladie : Un changement de canton seul ne donne pas droit à une résiliation extraordinaire. Le délai ordinaire de fin d’année s’applique.
• Demande de NOV précipitée : Une demande de NOV est irrévocable une fois déposée. Faites toujours un calcul comparatif au préalable.
• Oublier de transférer les avoirs de la caisse de pension : Lors d’un changement d’employeur, les avoirs LPP doivent être activement transférés vers la nouvelle caisse.

Conseils

• Documentation : Conservez soigneusement les contrats de bail, contrats de travail et attestations d’inscription communale pour tous les lieux de domicile.
• Consultez le guide fiscal de votre canton (Wegleitung) : Chaque canton publie ses guides et fiches d’information (Merkblätter) en ligne.
• Comparez les taux d’impôt à la source cantonaux : Les taux varient considérablement. Un canton de domicile choisi de manière stratégique peut réduire significativement votre charge fiscale.
• Consultez un expert en situations complexes : Si vous percevez des revenus dans plusieurs cantons, possédez des biens immobiliers ou avez une dimension internationale (p. ex. revenus étrangers), consultez un spécialiste fiscal.

Situations particulières

Travailler dans un autre canton que le canton de domicile (travailleur hebdomadaire)

Si vous travaillez dans un autre canton en semaine et rentrez chez vous le week-end, une situation complexe peut survenir :

• Le canton du domicile civil (où vit la famille, résidence principale) a en principe la souveraineté fiscale.
• Le canton de travail peut revendiquer un domicile fiscal secondaire si vous y séjournez régulièrement la nuit.
• En cas de litige, l’AFC (Administration fédérale des contributions) décide de l’attribution.

Travailleurs frontaliers (Grenzgänger)

Si vous travaillez en Suisse mais résidez à l’étranger, des règles particulières s’appliquent :

• La convention contre les doubles impositions (CDI) applicable entre la Suisse et votre pays de résidence détermine où vous payez des impôts.
• Les frontaliers allemands paient un impôt à la source forfaitaire de 4,5 % à la Suisse ; le reste est imposé en Allemagne.
• Un changement de lieu de travail en Suisse peut avoir une incidence sur votre statut de frontalier – vérifiez-le cas par cas.

Plusieurs employeurs dans différents cantons

Si vous êtes simultanément employé par plusieurs employeurs dans différents cantons :

• Chaque employeur prélève l’impôt à la source selon le tarif de votre canton de domicile (et non du canton de travail).
• Les revenus totaux sont cumulés dans le cadre d’une NOV si le seuil de CHF 120’000 est dépassé.

Conclusion

Un changement de canton en tant qu’expatrié est administrativement réalisable en Suisse et souvent même fiscalement avantageux. Le principe clé est celui du domicile au 31 décembre : le canton imposant est déterminé par votre lieu de résidence en fin d’année. L’essentiel est de s’inscrire à temps auprès de la nouvelle commune (dans les 14 jours), d’informer l’employeur du nouveau canton de domicile et de comprendre les règles relatives à l’impôt à la source. Pour les situations plus complexes – en particulier celles ayant une dimension internationale ou impliquant plusieurs sources de revenus – un conseil fiscal professionnel est vivement recommandé.