Départ de Suisse : obligations fiscales pour les expatriés quittant le pays

Beaucoup d’expatriés ne restent en Suisse que pour une durée déterminée – pour un projet, des études ou un contrat de travail temporaire. Dès le départ à l’étranger, plusieurs questions importantes se posent : quelles obligations fiscales subsistent en Suisse ? Que deviennent les procédures fiscales en cours ? Et comment les conventions de double imposition influencent-elles le départ ?

Cet article offre un aperçu complet des conséquences fiscales d’un départ de Suisse et indique les étapes à respecter pour les expatriés.

Résidence fiscale et départ

Quand prend fin l’obligation fiscale en Suisse ?

L’obligation fiscale en Suisse prend fin le jour de la radiation auprès de la commune de domicile. Jusqu’à cette date, tous les revenus et patrimoines sont imposables en Suisse.

Période fiscale lors du départ

Alors que l’année civile est généralement considérée comme période fiscale en Suisse, un départ implique la réalisation d’une déclaration fiscale partielle. Celle-ci couvre uniquement la période du 1er janvier jusqu’à la date de radiation.

Impôt sur le revenu lors du départ

Revenus jusqu’au départ

Tous les revenus perçus jusqu’à la date de radiation doivent être déclarés et imposés en Suisse. Cela inclut :

• les salaires provenant d’une activité salariée
• les primes ou indemnités si elles sont dues avant le départ
• les revenus d’une activité indépendante exercée en Suisse

Revenus après le départ

Après le départ, seuls les revenus ayant un lien direct avec la Suisse restent soumis à l’impôt (par ex. loyers provenant d’un bien immobilier situé en Suisse).

Impôt sur la fortune lors du départ

Jusqu’au jour de la radiation

Le patrimoine mondial doit être déclaré jusqu’au jour de la radiation, incluant comptes bancaires, titres et biens immobiliers.

Après le départ

Après la radiation, seuls les biens situés en Suisse (par ex. immeubles) restent soumis à l’impôt sur la fortune.

Impôt à la source pour les expatriés

Prélèvement par l’employeur

Pour les expatriés soumis à l’impôt à la source (ex. détenteurs d’une autorisation L ou B), l’impôt reste valable jusqu’au départ. L’employeur prélève l’impôt jusqu’au dernier jour de travail.

Imposition ordinaire ultérieure

Si certaines conditions sont remplies (ex. revenu annuel supérieur à CHF 120’000), une déclaration fiscale ordinaire postérieure est également requise lors du départ.

Conventions de double imposition lors du départ

Éviter la double imposition

La Suisse a conclu des conventions de double imposition avec plus de 100 pays. Elles déterminent quel pays détient le droit d’imposition pour certains revenus après le départ.

Cas typiques

• Paiements de salaire après le départ : souvent attribués à la Suisse si liés à un travail effectué en Suisse.
• Pensions et retraites : selon l’accord, imposées soit dans le pays de résidence, soit dans le pays source.
• Revenus de capitaux : l’impôt à la source payé à l’étranger peut être crédité ou remboursé en Suisse.

Obligations administratives lors du départ

Radiation auprès de la commune

Le départ doit être officiellement signalé à la commune. Cette information est automatiquement transmise à l’administration fiscale.

Dépôt de la déclaration fiscale

Les expatriés doivent soumettre une déclaration fiscale pour l’année en cours. Les revenus et patrimoines jusqu’au jour de la radiation sont pris en compte.

Impôts supplémentaires et créances ouvertes

Si des impôts ont été insuffisamment versés pendant le séjour en Suisse, l’administration fiscale peut réclamer un complément. Inversement, des remboursements sont également possibles.

Exemples pratiques

Exemple 1 : expatrié avec autorisation B

Un expatrié français quitte Zurich pour Paris en juillet 2025. Il doit soumettre une déclaration fiscale partielle couvrant janvier à juillet 2025. Sa prime de juin 2025 est imposée en Suisse.

Exemple 2 : expatrié possédant un bien immobilier en Suisse

Une expatriée britannique part pour Londres en décembre 2025, mais conserve son appartement à Genève et le loue. Elle reste imposable en Suisse sur les revenus locatifs et pour l’impôt sur la fortune concernant ce bien.

Erreurs fréquentes et conseils

Erreurs fréquentes

• Oublier ou retarder la radiation auprès de la commune
• Ne pas remplir correctement la déclaration fiscale partielle
• Supposer que le départ efface automatiquement toutes les obligations fiscales
• Ne pas profiter des conventions de double imposition, entraînant une double imposition

Conseils pour les expatriés

• Informer l’administration fiscale du départ à temps
• Remplir la déclaration fiscale partielle de manière complète et correcte
• Vérifier les conventions de double imposition pour éviter une charge fiscale inutile
• Consulter un fiscaliste pour des situations complexes de revenus et patrimoine

Conclusion

Le départ de Suisse met fin à l’obligation fiscale complète, mais entraîne encore des obligations administratives. Les revenus et patrimoines jusqu’au jour de la radiation doivent être correctement déclarés, et selon la situation, une obligation fiscale limitée peut subsister en Suisse.

En tenant compte des conventions de double imposition et en procédant à la radiation à temps, les expatriés peuvent minimiser les risques fiscaux et faciliter la transition vers leur nouveau pays de résidence.