Impôt sur la fortune en Suisse : qui doit payer et combien ?

En plus de l'impôt sur le revenu, la Suisse connaît un type d'imposition largement unique : l'impôt sur la fortune. Il s'applique à l'ensemble de la fortune nette d'une personne et est prélevé exclusivement par les cantons et les communes — contrairement à l'impôt fédéral direct. Cela entraîne des différences considérables de charge fiscale selon le lieu de domicile.

Remarque importante : Cet article décrit la situation juridique en vigueur en 2025. Les déductions, taux d'imposition et réglementations cantonales évoluent régulièrement. Pour votre situation personnelle, consultez le guide de votre canton ou un conseiller fiscal.

Bases de l'impôt sur la fortune

Pas d'impôt fédéral — uniquement cantonal et communal

L'impôt sur la fortune n'est pas prélevé au niveau fédéral en Suisse. La base juridique est la loi sur l'harmonisation des impôts directs (LHID, RS 642.14), qui fixe le cadre ; les taux et déductions concrets sont déterminés par chaque canton et commune.

Qui est assujetti à l'impôt sur la fortune ?

Toutes les personnes physiques ayant un domicile ou un séjour fiscal en Suisse sont assujetties à l'impôt sur la fortune (art. 3 LHID). Cela comprend :

• Les citoyens suisses domiciliés en Suisse
• Les ressortissants étrangers avec domicile ou séjour fiscal (y compris les titulaires de permis B et C)
• Les époux et partenaires enregistrés, imposés conjointement
• Les enfants mineurs : leur fortune est en principe attribuée aux parents (art. 3 al. 3 LHID)

Les personnes sans domicile fiscal en Suisse sont assujetties de manière limitée pour les valeurs imposables situées en Suisse (p. ex. immeubles, établissements stables).

Objet de l'impôt : la fortune nette

Ce qui est imposé, c'est la fortune nette (art. 13 LHID) :

Fortune nette = Ensemble des actifs − Dettes − Déductions

La valeur déterminante est celle au 31 décembre de l'année fiscale (art. 17 LHID).

Éléments de fortune imposables

Qu'est-ce qui est imposable ?

• Avoirs bancaires : Comptes d'épargne, salariaux et en devises étrangères (nationaux et étrangers)
• Titres : Actions, obligations, fonds, ETF et autres produits de placement
• Cryptomonnaies : Évaluées au cours fiscal officiel publié chaque année par l'AFC
• Métaux précieux : Même détenus dans un coffre bancaire
• Immeubles en Suisse : Entièrement imposables à la valeur fiscale cantonale
• Immeubles à l'étranger : Pris en compte uniquement pour la fixation du taux ; non imposés directement en Suisse (art. 7 al. 1 LHID)
• Véhicules : Voitures, motos, bateaux, caravanes
• Bijoux, montres, œuvres d'art et collections (détenus comme placements)
• Valeurs de rachat des assurances-vie (prévoyance libre)
• Prêts et créances privées

Ce qui n'est pas imposable

• Ménage et effets personnels (meubles, vêtements, objets du quotidien, équipements sportifs — y compris les montres portées au quotidien même chères)
• Avoirs du deuxième pilier (prévoyance professionnelle) — entièrement exonérés jusqu'au versement
• Avoirs du pilier 3a (prévoyance liée) — entièrement exonérés jusqu'au versement

Évaluation de la fortune

Avoirs bancaires et titres

Évaluation au cours de fin d'année (31 décembre) de l'exercice fiscal. L'AFC publie chaque année une liste officielle des cours fiscaux pour les titres cotés et les cryptomonnaies.

Immeubles en Suisse

• Évaluation à la valeur fiscale cantonale — généralement inférieure à la valeur vénale (souvent 60–90 %)
• Les règles d'évaluation précises varient selon le canton et la commune
• La valeur fiscale est périodiquement ajustée par les autorités fiscales cantonales

Immeubles à l'étranger

• Évaluation à la valeur vénale ou selon des méthodes reconnues localement
• Utilisée uniquement pour déterminer le taux applicable ; aucun impôt suisse n'est prélevé sur la part étrangère

Déductions et abattements

Dettes

Toutes les dettes peuvent être déduites de la fortune brute, notamment :

• Hypothèques sur des immeubles
• Prêts bancaires et prêts privés
• Autres engagements documentés au 31 décembre

Abattements (déductions sociales cantonales)

Chaque canton accorde des montants exonérés à déduire de la fortune nette. Le mode de calcul diffère : dans certains cantons (p. ex. Zurich), seule la partie dépassant le seuil est imposée ; dans d'autres (p. ex. Berne), une fois le seuil dépassé, l'ensemble de la fortune nette est imposé.

CantonPersonnes seulesCouples mariésParticularitésZurichCHF 80'000CHF 159'000Seule la partie au-delà du seuil est imposéeBerneCHF 100'000 (seuil)CHF 100'000 (seuil)En cas de dépassement : toute la fortune est imposéeZougenv. CHF 100'000env. CHF 200'000Parmi les taux les plus bas de SuisseGenèveenv. CHF 82'000env. CHF 164'000Taux d'imposition les plus élevés de SuisseTessinenv. CHF 200'000env. CHF 200'000Abattement élevé

Recommandation : Vérifiez toujours les montants actuels auprès de votre office cantonal des impôts ou dans le guide cantonal officiel, car ils sont régulièrement ajustés.

Taux d'imposition et différences cantonales

Tarif progressif

L'impôt sur la fortune est progressif dans la plupart des cantons : plus la fortune nette est élevée, plus le taux d'imposition est élevé. Certains cantons (p. ex. Nidwald, Appenzell Rhodes-Intérieures, Saint-Gall) appliquent un tarif proportionnel.

Taux d'imposition par canton (2025, charge totale approximative y compris commune)

CantonFourchette de tauxCaractéristiquesZurichenv. 0,1–0,65 %Charge moyenne-élevée ; grandes différences entre communesZougenv. 0,1–0,3 %Parmi les cantons les plus avantageuxSchwyzenv. 0,15–0,4 %Avantageux ; apprécié des personnes fortunéesGenèveenv. 0,34–1,01 %Charge la plus élevée de SuisseBerneenv. 0,2–0,57 %Charge moyenneVaudenv. 0,3–0,79 %Au-dessus de la moyenneBâle-Villeenv. 0,45–0,79 %Élevé

Important : Le taux effectif résulte du tarif cantonal de base multiplié par le coefficient fiscal (Steuerfuss) du canton et de la commune. Les différences entre communes peuvent être substantielles.

Exemples pratiques

Exemple 1 : Personne seule à Zurich (ville de Zurich)

Une personne détient une fortune nette de CHF 500'000 (avoirs bancaires et titres). La part imposable au-delà du seuil de CHF 80'000 est de CHF 420'000. À un taux combiné (cantonal + communal) d'environ 0,3–0,4 %, l'impôt sur la fortune annuel est d'environ CHF 1'300–1'700.

Exemple 2 : Couple marié à Genève avec immeuble à l'étranger

Un couple détient une fortune brute de CHF 1,5 million, dont un appartement en France d'une valeur de CHF 400'000 et une hypothèque de CHF 200'000. L'ensemble de la fortune brute (y compris l'immeuble étranger) est pris en compte pour déterminer le taux applicable. Toutefois, seuls les avoirs suisses diminués des dettes et de l'abattement sont imposés en Suisse. L'immeuble à l'étranger augmente le taux appliqué mais n'est pas directement imposé en Suisse.

Exemple 3 : Retraités à Zoug avec logement en propriété

Un couple marié possède un bien immobilier entièrement remboursé d'une valeur fiscale de CHF 800'000 ainsi que des avoirs bancaires de CHF 300'000. Après déduction de l'abattement cantonal de CHF 200'000, la fortune imposable est de CHF 900'000. À Zoug — selon la commune — cela représente un impôt sur la fortune annuel d'environ CHF 900–2'700.

Situations particulières

Imposition d'après la dépense pour les nouveaux résidents

Les ressortissants étrangers qui s'établissent en Suisse pour la première fois, ou après une absence d'au moins 10 ans, et qui n'exercent pas d'activité lucrative en Suisse peuvent demander une imposition d'après la dépense dans certains cantons (art. 6 LHID). Cela peut réduire considérablement la charge fiscale sur la fortune. Plus disponible dans : Zurich, Berne, Bâle-Ville, Bâle-Campagne, Appenzell Rhodes-Extérieures et Schaffhouse.

Situations internationales et conventions de double imposition

Pour les avoirs détenus à l'étranger, les conventions de double imposition (CDI) conclues par la Suisse doivent être prises en compte. La Suisse a conclu des accords avec de nombreux pays réglementant quel État a le droit d'imposition et comment la double imposition est évitée.

Erreurs fréquentes et conseils

Erreurs fréquentes

• Ne pas déclarer les comptes ou immeubles étrangers : Tous les actifs mondiaux doivent être déclarés — même s'ils ne sont pas séparément imposés à l'étranger.
• Déclarer le 2e pilier et le pilier 3a comme fortune imposable : Ces avoirs sont exonérés jusqu'au versement et n'appartiennent pas à la fortune nette imposable.
• Évaluation incorrecte des immeubles : C'est la valeur fiscale cantonale — et non la valeur vénale — qui fait foi.
• Oublier les dettes : Les hypothèques et autres engagements au 31 décembre doivent être intégralement déduits.
• Ignorer les cryptomonnaies : Les cryptoactifs sont imposables et doivent être évalués aux cours officiels de l'AFC.
• Négliger les différences cantonales : Les abattements et taux varient fortement — la commune de domicile a une influence majeure.

Conseils

• Respecter la date de référence du 31 décembre : La fortune est évaluée à cette date.
• Utiliser les listes de cours officielles de l'AFC : Appliquer les cours fiscaux publiés annuellement pour les titres et cryptomonnaies.
• Optimiser les versements au pilier 3a et à la caisse de pension : Les cotisations réduisent à la fois la fortune imposable et le revenu imposable.
• Examiner la structure d'endettement : Les hypothèques sur des immeubles réduisent la fortune nette imposable.
• Réfléchir stratégiquement au lieu de domicile : La différence entre des communes fiscalement avantageuses (p. ex. dans le canton de Zoug ou Schwyz) et des cantons à forte imposition (p. ex. Genève) peut représenter plusieurs milliers de francs par an pour les grandes fortunes.
• Consulter le guide cantonal : Il est la source la plus fiable et contraignante pour votre canton.

Conclusion

L'impôt sur la fortune est un élément permanent du système fiscal suisse et s'applique à toutes les personnes domiciliées en Suisse. Étant donné qu'il est prélevé exclusivement au niveau cantonal et communal, le lieu de domicile joue un rôle déterminant : les différences entre cantons sont considérables.

Quiconque évalue correctement sa fortune, utilise toutes les déductions autorisées et connaît les spécificités cantonales peut optimiser sa charge fiscale — et éviter les risques juridiques liés à des déclarations incomplètes.