Impôt sur la fortune en Suisse : qui doit payer et combien ?

En Suisse, outre l’impôt sur le revenu, il existe un autre impôt important : l’impôt sur la fortune. Beaucoup d’expatriés et de Suisses le sous-estiment, car dans la plupart des autres pays, il n’existe pas de taxe équivalente. L’impôt sur la fortune concerne l’ensemble du patrimoine net d’une personne et est perçu uniquement par les cantons et les communes, ce qui entraîne de grandes différences selon le lieu de résidence.

Cet article explique qui est soumis à l’impôt sur la fortune, comment le patrimoine est évalué, quels abattements s’appliquent et combien l’impôt peut représenter en pratique.

Principes de base de l’impôt sur la fortune

Qui est redevable ?

Toutes les personnes fiscalement domiciliées en Suisse sont soumises à l’impôt sur la fortune, y compris :

• Les citoyens suisses résidant en Suisse
• Les ressortissants étrangers avec résidence fiscale ou séjour en Suisse
• Les couples mariés et partenaires enregistrés soumis à imposition commune

Les non-résidents ne doivent déclarer que les biens situés en Suisse (par ex. immobilier).

Objet de l’imposition

L’impôt porte sur l’ensemble du patrimoine net :
Actifs – dettes = fortune imposable

Quels actifs sont soumis à l’impôt ?

• Comptes bancaires et valeurs mobilières : comptes en Suisse et à l’étranger, actions, fonds, obligations et autres titres, cryptomonnaies (selon les valeurs fiscales de l’Administration fédérale des contributions).
• Immobilier : biens situés en Suisse pleinement imposables, biens à l’étranger pris en compte uniquement pour la détermination du taux progressif.
• Autres actifs : véhicules, bijoux, œuvres d’art de valeur significative, valeurs de rachat d’assurances-vie.

Évaluation du patrimoine

• Comptes bancaires et valeurs mobilières : valeur au 31 décembre selon les cours officiels publiés chaque année par l’Administration fédérale des contributions.
• Immobilier en Suisse : valeur fiscale cantonale (souvent inférieure à la valeur marchande).
• Immobilier à l’étranger : valeur vénale ou méthode d’évaluation locale reconnue.
• Cryptomonnaies : valeur fiscale selon la liste officielle de l’Administration fédérale.

Abattements et déductions

• Dettes : hypothèques, crédits et prêts privés peuvent être déduits.
• Abattements : chaque canton prévoit un abattement sur la fortune imposable. Exemples (2025, arrondi) :
  • Zurich : CHF 77’000 pour une personne seule, CHF 154’000 pour un couple
  • Genève : CHF 82’000 / CHF 164’000
  • Zoug : CHF 100’000 / CHF 200’000

Taux et différences cantonales

• L’impôt sur la fortune est progressif : plus le patrimoine est élevé, plus le taux augmente.
• Exemples de taux :
  • Zurich : env. 0,05 – 0,3 %
  • Genève : env. 0,1 – 1 %
  • Zoug : env. 0,05 – 0,2 %

Un patrimoine de CHF 1 million peut donc être imposé très différemment selon le canton de résidence.

Exemples pratiques

Exemple 1 : personne seule à Zurich

Un investisseur possède CHF 500’000 (comptes bancaires, valeurs mobilières). Après déduction de l’abattement de CHF 77’000, la fortune imposable est de CHF 423’000. L’impôt sur la fortune s’élève à environ CHF 1’000–1’200.

Exemple 2 : couple à Genève avec un bien immobilier à l’étranger

Un couple possède CHF 1,5 million de patrimoine, y compris un appartement en France. Le bien français est pris en compte uniquement pour le taux progressif. Après l’abattement de CHF 164’000, le montant imposable est réduit.

Erreurs fréquentes et conseils

Erreurs fréquentes

• Ne pas déclarer des comptes ou biens immobiliers à l’étranger
• Évaluer incorrectement les biens immobiliers
• Ne pas déduire correctement dettes et hypothèques

Conseils

• Déclarer tous les actifs et dettes
• Utiliser les cours et valeurs fiscales officiels
• Tenir compte des conventions de double imposition pour les biens internationaux
• Respecter les délais de déclaration

Conclusion

L’impôt sur la fortune est un élément central du système fiscal suisse et concerne toutes les personnes résidant en Suisse. La charge fiscale peut varier fortement selon le canton, faisant du lieu de résidence un facteur déterminant.

En évaluant correctement le patrimoine, en utilisant les déductions et en tenant compte des différences cantonales, il est possible d’optimiser sa fiscalité et d’éviter les risques juridiques.