Imposta sul patrimonio in Svizzera: chi deve pagare e quanto?

Oltre all'imposta sul reddito, la Svizzera conosce un tipo di imposizione in gran parte unico: l'imposta sulla sostanza. Essa si applica all'intera sostanza netta di una persona ed è riscossa esclusivamente dai Cantoni e dai Comuni — a differenza dell'imposta federale diretta. Ciò comporta differenze considerevoli nel carico fiscale a seconda del luogo di domicilio.

Nota importante: Questo articolo descrive la situazione giuridica in vigore nel 2025. Le deduzioni, le aliquote e le normative cantonali cambiano regolarmente. Per la vostra situazione personale, consultate la guida del vostro Cantone o un consulente fiscale.

Basi dell'imposta sulla sostanza

Nessuna imposta federale — solo cantonale e comunale

L'imposta sulla sostanza non viene riscossa a livello federale in Svizzera. La base giuridica è la legge sull'armonizzazione delle imposte dirette (LAID, RS 642.14), che definisce il quadro; le aliquote e le deduzioni concrete sono stabilite da ogni Cantone e Comune.

Chi è assoggettato all'imposta sulla sostanza?

Tutte le persone fisiche con domicilio o dimora fiscale in Svizzera sono assoggettate all'imposta sulla sostanza (art. 3 LAID). Ciò include:

• Cittadini svizzeri domiciliati in Svizzera
• Cittadini stranieri con domicilio o dimora fiscale (compresi i titolari di permesso B e C)
• Coniugi e partner registrati, tassati congiuntamente
• Figli minorenni: la loro sostanza è in linea di principio attribuita ai genitori (art. 3 cpv. 3 LAID)

Le persone senza domicilio fiscale in Svizzera sono assoggettate in modo limitato per i valori imponibili situati in Svizzera (p. es. immobili, stabilimenti d'impresa).

Oggetto dell'imposta: la sostanza netta

Ciò che viene tassato è la sostanza netta (art. 13 LAID):

Sostanza netta = Tutti gli attivi − Debiti − Deduzioni

Il valore determinante è quello al 31 dicembre dell'anno fiscale (art. 17 LAID).

Sostanza imponibile

Che cosa è imponibile?

• Averi bancari: Conti risparmio, conti salario e conti in valuta estera (nazionali e esteri)
• Titoli: Azioni, obbligazioni, fondi, ETF e altri prodotti di investimento
• Criptovalute: Valutate al corso fiscale ufficiale pubblicato annualmente dall'AFC
• Metalli preziosi: Anche quelli detenuti in cassette di sicurezza
• Immobili in Svizzera: Interamente imponibili al valore fiscale cantonale
• Immobili all'estero: Presi in considerazione solo per la determinazione dell'aliquota; non direttamente tassati in Svizzera (art. 7 cpv. 1 LAID)
• Veicoli: Automobili, motociclette, imbarcazioni, roulotte
• Gioielli, orologi, opere d'arte e collezioni (detenuti come investimenti)
• Valori di riscatto di assicurazioni sulla vita (previdenza libera)
• Prestiti e crediti privati

Che cosa non è imponibile?

• Masserizie e effetti personali (mobili, vestiti, oggetti di uso quotidiano, attrezzature sportive — compresi orologi di uso quotidiano anche costosi)
• Averi del secondo pilastro (previdenza professionale) — interamente esenti fino all'erogazione
• Averi del pilastro 3a (previdenza vincolata) — interamente esenti fino all'erogazione

Valutazione della sostanza

Averi bancari e titoli

Valutazione al corso di fine anno (31 dicembre) dell'esercizio fiscale. L'AFC pubblica ogni anno un elenco ufficiale dei corsi fiscali per i titoli quotati e le criptovalute.

Immobili in Svizzera

• Valutazione al valore fiscale cantonale — generalmente inferiore al valore venale (spesso 60–90 %)
• Le regole di valutazione precise variano per Cantone e Comune
• Il valore fiscale viene periodicamente adeguato dalle autorità fiscali cantonali

Immobili all'estero

• Valutazione al valore venale o secondo metodi riconosciuti localmente
• Utilizzata solo per determinare l'aliquota applicabile; nessuna imposta svizzera è riscossa sulla quota estera

Deduzioni e franchigie

Debiti

Tutti i debiti possono essere dedotti dalla sostanza lorda, in particolare:

• Ipoteche su immobili
• Prestiti bancari e privati
• Altri impegni documentati al 31 dicembre

Franchigie (deduzioni sociali cantonali)

Ogni Cantone concede importi esenti da imposta da dedurre dalla sostanza netta. Il metodo di calcolo differisce: in alcuni Cantoni (p. es. Zurigo) viene tassata solo la parte che supera la soglia; in altri (p. es. Berna) una volta superata la soglia viene tassata l'intera sostanza netta.

CantonePersone soleCoppie sposateParticolaritàZurigoCHF 80'000CHF 159'000Solo la parte oltre la soglia è tassataBernaCHF 100'000 (soglia)CHF 100'000 (soglia)In caso di superamento: tutta la sostanza è tassataZugoca. CHF 100'000ca. CHF 200'000Tra le aliquote più basse in SvizzeraGinevraca. CHF 82'000ca. CHF 164'000Aliquote più elevate in SvizzeraTicinoca. CHF 200'000ca. CHF 200'000Franchigia elevata

Raccomandazione: Verificate sempre gli importi aggiornati presso il vostro ufficio cantonale delle imposte o nella guida cantonale ufficiale, poiché vengono adeguati regolarmente.

Aliquote e differenze cantonali

Tariffa progressiva

L'imposta sulla sostanza è progressiva nella maggior parte dei Cantoni: più alta è la sostanza netta, più alta è l'aliquota fiscale. Alcuni Cantoni (p. es. Nidvaldo, Appenzello Interno, San Gallo) applicano un'aliquota proporzionale.

Aliquote per Cantone (2025, carico totale approssimativo incl. Comune)

CantoneFascia di aliquoteCaratteristicheZurigoca. 0,1–0,65 %Carico medio-alto; grandi differenze tra ComuniZugoca. 0,1–0,3 %Tra i Cantoni più favorevoliSvittoca. 0,15–0,4 %Favorevole; apprezzato da persone facoltoseGinevraca. 0,34–1,01 %Carico più elevato in SvizzeraBernaca. 0,2–0,57 %Carico medioVaudca. 0,3–0,79 %Superiore alla mediaBasilea Cittàca. 0,45–0,79 %Elevato

Importante: L'aliquota effettiva risulta dall'aliquota cantonale di base moltiplicata per il coefficiente fiscale (Steuerfuss) del Cantone e del Comune. Le differenze tra Comuni dello stesso Cantone possono essere sostanziali.

Esempi pratici

Esempio 1: Persona sola a Zurigo (città di Zurigo)

Una persona detiene una sostanza netta di CHF 500'000 (averi bancari e titoli). La parte imponibile oltre la soglia di CHF 80'000 è di CHF 420'000. A un'aliquota combinata (cantonale + comunale) di circa 0,3–0,4 %, l'imposta annua sulla sostanza è di circa CHF 1'300–1'700.

Esempio 2: Coppia sposata a Ginevra con immobile all'estero

Una coppia detiene una sostanza lorda di CHF 1,5 milioni, tra cui un appartamento in Francia del valore di CHF 400'000 e un'ipoteca di CHF 200'000. L'intera sostanza lorda (compreso l'immobile estero) è presa in considerazione per determinare l'aliquota applicabile. Tuttavia, in Svizzera vengono tassati solo gli averi svizzeri al netto dei debiti e della franchigia. L'immobile estero aumenta l'aliquota applicata ma non è direttamente tassato in Svizzera.

Esempio 3: Coppia in pensione a Zugo con abitazione di proprietà

Una coppia sposata possiede un immobile completamente saldato con valore fiscale di CHF 800'000 e averi bancari di CHF 300'000. Dopo la deduzione della franchigia cantonale di CHF 200'000, la sostanza imponibile è di CHF 900'000. A Zugo — a seconda del Comune — ciò comporta un'imposta annua sulla sostanza di circa CHF 900–2'700.

Situazioni particolari

Imposizione forfettaria per i nuovi residenti

I cittadini stranieri che si stabiliscono in Svizzera per la prima volta, o dopo un'assenza di almeno 10 anni, e che non esercitano un'attività lucrativa in Svizzera possono richiedere una imposizione forfettaria (imposizione secondo il dispendio) in determinati Cantoni (art. 6 LAID). Ciò può ridurre considerevolmente il carico fiscale sulla sostanza. Non più disponibile in: Zurigo, Berna, Basilea Città, Basilea Campagna, Appenzello Esterno e Sciaffusa.

Situazioni internazionali e convenzioni di doppia imposizione

Per gli averi detenuti all'estero, occorre tener conto delle convenzioni di doppia imposizione (CDI) concluse dalla Svizzera. La Svizzera ha stipulato accordi con numerosi paesi che disciplinano quale Stato ha il diritto di imposizione e come si evita la doppia imposizione.

Errori frequenti e consigli

Errori frequenti

• Non dichiarare conti o immobili esteri: Tutti gli attivi mondiali devono essere dichiarati — anche se non separatamente tassati all'estero.
• Dichiarare il secondo pilastro e il pilastro 3a come sostanza imponibile: Questi averi sono esenti fino all'erogazione e non appartengono alla sostanza netta imponibile.
• Valutazione errata degli immobili: Il valore fiscale cantonale — e non il valore venale — è determinante.
• Dimenticare i debiti: Le ipoteche e altri impegni al 31 dicembre devono essere integralmente dedotti.
• Ignorare le criptovalute: I cripto-attivi sono imponibili e devono essere valutati ai corsi ufficiali dell'AFC.
• Trascurare le differenze cantonali: Le franchigie e le aliquote variano notevolmente — il Comune di domicilio ha un'influenza determinante.

Consigli

• Rispettare la data di riferimento del 31 dicembre: La sostanza viene valutata a questa data.
• Utilizzare gli elenchi dei corsi ufficiali dell'AFC: Applicare i corsi fiscali pubblicati annualmente per i titoli e le criptovalute.
• Ottimizzare i versamenti al pilastro 3a e alla cassa pensioni: I contributi riducono sia la sostanza imponibile che il reddito imponibile.
• Esaminare la struttura dei debiti: Le ipoteche su immobili riducono la sostanza netta imponibile.
• Riflettere strategicamente sul luogo di domicilio: La differenza tra Comuni fiscalmente favorevoli (p. es. nel Canton Zugo o Svitto) e Cantoni ad alta imposizione (p. es. Ginevra) può ammontare a migliaia di franchi all'anno per le sostanze più elevate.
• Consultare la guida cantonale: È la fonte più autorevole e affidabile per il vostro Cantone specifico.

Conclusione

L'imposta sulla sostanza è un elemento permanente del sistema fiscale svizzero e si applica a tutte le persone domiciliate in Svizzera. Poiché viene riscossa esclusivamente a livello cantonale e comunale, il luogo di domicilio svolge un ruolo determinante: le differenze tra i Cantoni sono considerevoli.

Chi valuta correttamente la propria sostanza, sfrutta tutte le deduzioni ammesse e conosce le specificità cantonali può ottimizzare il proprio carico fiscale — ed evitare al contempo rischi giuridici derivanti da dichiarazioni incomplete.