Prévoyance retraite pour les expatriés en Suisse : AVS, caisse de pension et pilier 3a

La planification de la prévoyance vieillesse est un sujet central pour les expatriés en Suisse. Outre les questions fiscales et de permis de séjour, la protection sociale à l'âge de la retraite joue un rôle essentiel. Le système de prévoyance suisse repose sur trois piliers : l'assurance-vieillesse étatique (AVS), la prévoyance professionnelle (caisse de pension) et la prévoyance privée (pilier 3a et 3b).

Les expatriés se posent souvent de nombreuses questions : Quelles cotisations doivent être versées ? Que devient l'avoir de prévoyance en cas de départ à l'étranger ? Et quels avantages fiscaux offre la prévoyance privée ? Cet article présente un aperçu complet (situation au 1er janvier 2025).

Remarque importante : Les montants indiqués s'appliquent à l'année fiscale 2025. Les taux de cotisation et les valeurs limites sont régulièrement adaptés. Pour les questions individuelles, il est recommandé de consulter un conseiller en prévoyance ou en fiscalité.

Le système des trois piliers

Le système de prévoyance suisse repose sur trois piliers complémentaires :

• Premier pilier (AVS/AI/APG) : Assurance-vieillesse, survivants et invalidité étatique – obligatoire pour toutes les personnes actives ou domiciliées en Suisse.
• Deuxième pilier (caisse de pension / LPP) : Prévoyance professionnelle – obligatoire pour les salariés dont le salaire annuel dépasse CHF 22'680 (2025).
• Troisième pilier (pilier 3a et 3b) : Épargne privée et volontaire – avec avantages fiscaux (3a, liée) ou gestion flexible (3b, libre).

Premier pilier : l'AVS pour les expatriés

Obligation de cotiser et taux de cotisation

Toutes les personnes actives en Suisse – y compris les expatriés titulaires d'un permis L ou B – sont obligatoirement assurées à l'AVS/AI/APG. Le taux de cotisation total est de 10,6 % du salaire brut (AVS : 8,7 %, AI : 1,4 %, APG : 0,5 %), réparti à parts égales entre l'employeur et le salarié. Chacun paie donc 5,3 %. À cela s'ajoute la cotisation à l'assurance-chômage (AC) de 2,2 %, également partagée à parts égales.

Droit à la rente et années de cotisation

Pour obtenir une rente AVS complète (échelle 44), il faut justifier de 44 années de cotisation sans lacunes. Depuis la réforme AVS 21 (en vigueur depuis le 1er janvier 2024), cette règle s'applique de la même manière aux hommes et aux femmes. Des dispositions transitoires particulières s'appliquent aux femmes nées entre 1961 et 1963.

Les expatriés qui travaillent en Suisse pendant une période plus courte perçoivent une rente proportionnelle (rente partielle, échelle 1–43). Chaque année de cotisation manquante réduit la rente d'environ 2,3 % (1/44).

Rentes AVS 2025 :

• Rente minimale : CHF 1'260 par mois (échelle 44, revenu le plus bas)
• Rente maximale : CHF 2'520 par mois (échelle 44, revenu dès CHF 88'200/an)
• Nouveau depuis 2024 : 13e rente AVS – tous les bénéficiaires reçoivent en décembre un supplément équivalant à 1/12 de la rente annuelle.

Remboursement et coordination lors du départ

SituationRègle applicableDépart vers un État UE/AELELes périodes de cotisation suisses et européennes sont cumulées ; la rente est versée proportionnellement. Pas de droit au remboursement des cotisations.Départ vers un État tiers sans conventionLes cotisations AVS ne peuvent généralement pas être remboursées. La rente AVS est versée à l'étranger dès que le droit est ouvert.Départ vers un État tiers avec convention de sécurité socialeLa convention régit la coordination ; les rentes sont coordonnées ou exportées selon ses dispositions.

Important : Les cotisations AVS ne peuvent généralement pas être remboursées sous forme de capital lors du départ (contrairement aux avoirs de caisse de pension). Les expatriés qui s'installent dans un État UE/AELE doivent attendre l'âge de la retraite pour percevoir leur rente AVS.

Deuxième pilier : la caisse de pension (LPP)

Assurance obligatoire

Les salariés dont le salaire annuel AVS dépasse CHF 22'680 (seuil d'entrée 2025) sont obligatoirement assurés à une caisse de pension – à condition que le contrat de travail dure plus de trois mois. L'employeur doit couvrir au moins la moitié des cotisations.

• Couverture des risques (décès, invalidité) : dès le 1er janvier qui suit le 17e anniversaire
• Épargne-vieillesse : dès le 1er janvier qui suit le 24e anniversaire

Prestations de la caisse de pension

• Rente de vieillesse (ou versement en capital)
• Rente d'invalidité en cas d'incapacité de gain
• Rente de survivants pour le conjoint et les enfants

Libre passage : que se passe-t-il en cas de départ ou de changement d'emploi ?

Lors du départ d'une caisse de pension (changement d'emploi, départ), une prestation de libre passage est constituée. Celle-ci doit être soit :

• transférée à la nouvelle caisse de pension (changement d'emploi en Suisse),
• versée sur un compte de libre passage ou dans une police de libre passage (en cas de chômage temporaire ou de départ à l'étranger).

Versement en capital lors du départ à l'étranger :

SituationRègle applicableDépart vers un État UE/AELELa partie obligatoire LPP reste bloquée en Suisse sur un compte de libre passage jusqu'à la retraite (65 ans). La partie surobligatoire peut être versée en capital.Départ vers un État tiersDans la plupart des cas, un versement en capital de l'intégralité de l'avoir est possible.

Remarque sur la réforme LPP : Le peuple suisse a rejeté la réforme LPP en septembre 2024. Le système actuel (seuil d'entrée fixe, déduction de coordination fixe de CHF 26'460) reste donc en vigueur.

Traitement fiscal lors du versement

Les versements de caisse de pension lors du départ ou à la retraite sont soumis à un impôt à la source réduit (imposition séparée du reste des revenus). Dans de nombreux cas, cet impôt peut être partiellement ou totalement remboursé en vertu de la convention contre les doubles impositions (CDI) applicable – selon le pays de domicile.

Troisième pilier : prévoyance privée (pilier 3a et 3b)

Pilier 3a : prévoyance liée

Le pilier 3a est une forme d'épargne bénéficiant d'avantages fiscaux. Les versements peuvent être déduits du revenu imposable.

Déductions maximales 2025 :

CatégorieMontant maximal 2025Salariés affiliés à une caisse de pensionCHF 7'258Indépendants sans caisse de pensionCHF 36'288 (max. 20 % du revenu net de l'activité indépendante)

Formes de placement pilier 3a :

• Compte d'épargne (compte bancaire 3a)
• Solution en valeurs mobilières / fonds de prévoyance
• Assurance-vie (avec valeur de rachat)

Versement du pilier 3a :

• Au plus tôt : 5 ans avant l'âge ordinaire de la retraite (âge AVS 65)
• Au plus tard : À l'âge de la retraite (ou jusqu'à 5 ans après, si l'activité lucrative se poursuit)
• Versement anticipé possible en cas de : départ définitif à l'étranger, acquisition de la propriété de son logement, début d'une activité indépendante, invalidité
• Imposition : Imposition séparée à un taux réduit (1/5 du tarif ordinaire, variable selon le canton)

Conseil pour les expatriés : Détenir plusieurs comptes ou polices de pilier 3a permet d'échelonner les versements et peut réduire la charge fiscale lors des retraits.

Pilier 3b : prévoyance libre

Le pilier 3b englobe toutes les autres formes d'épargne et de placement (comptes bancaires, valeurs mobilières, immobilier, assurances-vie ordinaires). Il ne bénéficie pas d'avantages fiscaux particuliers, mais offre une flexibilité maximale.

Particularités pour les expatriés

Conventions internationales de sécurité sociale

La Suisse a conclu des conventions de coordination en matière de sécurité sociale avec de nombreux pays. Celles-ci permettent d'éviter les doubles cotisations et garantissent l'exportation des droits à la rente. Les expatriés devraient vérifier à temps si leur pays d'origine a conclu une telle convention avec la Suisse.

UE/AELE : Pour les ressortissants de l'UE et de l'AELE, les accords bilatéraux sur la libre circulation des personnes prévoient une coordination complète des systèmes de sécurité sociale.

Imposition à la source pour les expatriés sans permis C

Les expatriés sans permis d'établissement (permis C) sont en général soumis à l'impôt à la source (Quellensteuer) en Suisse. Leur employeur déduit l'impôt sur le revenu directement du salaire. Pour bénéficier des déductions de prévoyance (notamment le pilier 3a), les contribuables soumis à la source doivent demander activement une taxation ordinaire ultérieure (TOU) si leur revenu dépasse CHF 120'000 – ou de façon volontaire pour les revenus inférieurs.

Mobilité et documentation

Les expatriés ayant travaillé dans plusieurs pays devraient :

• Conserver tous les justificatifs de cotisations et les attestations d'assurance de chaque pays d'emploi.
• Commander régulièrement un extrait de compte individuel AVS (extrait IK) auprès de la caisse de compensation compétente.
• Transférer les avoirs de libre passage sur un compte de libre passage dès que possible – les avoirs non réclamés sont transférés à l'institution supplétive LPP.

Exemples pratiques

Exemple 1 : Expatrié de l'UE avec cinq ans de séjour

Un expatrié allemand travaille cinq ans à Zurich (2020–2025). À son retour en Allemagne :

• AVS : Les cinq années de cotisation suisses sont coordonnées avec l'assurance-retraite allemande pour satisfaire aux conditions d'attente. À l'âge de la retraite, la Suisse verse une rente AVS partielle proportionnelle (5 sur 44 ans ≈ 11,4 % de la rente complète).
• Caisse de pension : La partie surobligatoire peut être versée immédiatement. La partie obligatoire reste bloquée sur un compte de libre passage en Suisse et ne peut pas être versée anticipativement tant qu'il est obligatoirement assuré dans un État de l'UE.
• Pilier 3a : Peut être dissous et versé immédiatement lors du départ. L'impôt à la source varie selon le canton ; une demande de remboursement au titre de la CDI Allemagne/Suisse mérite d'être examinée.

Exemple 2 : Expatriée américaine à Bâle

Une ressortissante américaine travaille trois ans à Bâle, puis rentre aux États-Unis.

• AVS : Les États-Unis n'ont pas de convention de sécurité sociale de type UE avec la Suisse. Elle a droit à une rente AVS partielle à l'âge de la retraite (exportable également aux États-Unis).
• Caisse de pension : Les États-Unis n'étant pas membres de l'UE/AELE, elle peut retirer l'intégralité de l'avoir de caisse de pension (obligatoire et surobligatoire) lors de son départ. Le versement est soumis à l'impôt à la source suisse ; une demande de remboursement au titre de la CDI Suisse/États-Unis doit être examinée.
• Conséquences fiscales aux États-Unis : Aux États-Unis, l'avoir de caisse de pension suisse est en principe imposable comme revenu. Il est fortement conseillé de consulter un conseiller fiscal spécialisé en droit américain.

Erreurs fréquentes et conseils

Erreurs fréquentes

• Oublier la prestation de libre passage : Les expatriés qui quittent la Suisse sans transférer activement leur avoir de caisse de pension sur un compte de libre passage se retrouvent avec l'institution supplétive – les avoirs restent disponibles mais sont souvent perdus de vue.
• Ne pas dissoudre le pilier 3a : De nombreux expatriés oublient de récupérer leur avoir de pilier 3a lors du départ – alors qu'un versement anticipé est autorisé en cas de départ définitif et est souvent fiscalement avantageux.
• Ne pas documenter les années de cotisation AVS : Des lacunes peuvent réduire considérablement la rente future.
• Ne pas demander le remboursement de l'impôt à la source sur le versement de la caisse de pension : De nombreuses personnes ignorent que la CDI applicable peut permettre une demande de remboursement.
• Croire que tous les avoirs sont automatiquement versés lors du départ : Cela ne s'applique que sous certaines conditions (États tiers, partie surobligatoire).

Conseils pour les expatriés

• Commander régulièrement votre extrait de compte individuel AVS (extrait IK) et vérifier son exhaustivité.
• Ouvrir un compte de pilier 3a rapidement et verser régulièrement – dès la première année de travail en Suisse.
• Ouvrir plusieurs comptes de pilier 3a pour échelonner les versements sur différentes années fiscales et réduire la charge fiscale.
• Vérifier la convention contre les doubles impositions entre votre pays d'origine et la Suisse – en particulier pour les versements de caisse de pension et de pilier 3a.
• Consulter à temps un conseiller en prévoyance et en fiscalité avec une expertise internationale.
• Placer les avoirs de libre passage sur un compte dédié (pas auprès de l'institution supplétive) – idéalement dans une police de libre passage ou avec une part en valeurs mobilières pour un meilleur rendement.

Conclusion

Le système de prévoyance suisse offre aux expatriés un cadre de base solide – mais il exige une planification active. Ceux qui connaissent leurs années de cotisation AVS, tiennent compte des conventions internationales et planifient à temps peuvent s'assurer que leurs avoirs de prévoyance sont utilisés de manière optimale. Le pilier 3a offre notamment l'un des leviers fiscaux les plus attractifs dont les expatriés peuvent bénéficier pendant leur séjour en Suisse.