Quels revenus sont imposables en Suisse ?

En Suisse, non seulement les salaires et traitements sont soumis à l’impôt sur le revenu, mais de nombreux autres revenus le sont également. Pour les particuliers, il est donc crucial de savoir ce qui constitue exactement un revenu imposable et quels revenus peuvent éventuellement être exonérés. Seuls ceux qui déclarent leurs revenus de manière complète et correcte évitent des impôts supplémentaires, des amendes ou des conflits avec l’administration fiscale.

Dans cet article, vous découvrirez quels revenus sont imposables en Suisse, comment ils sont traités et quelles exceptions existent.

Principe de l’obligation fiscale

Obligation fiscale mondiale
Toutes les personnes fiscalement domiciliées en Suisse doivent déclarer l’ensemble de leurs revenus mondiaux. Cela comprend :

• Salaires et traitements
• Pensions et rentes
• Revenus du capital
• Revenus immobiliers (y compris à l’étranger)
• Revenus accessoires

Les non-résidents ne sont imposables qu’à raison de leurs revenus provenant de sources suisses.

Revenu imposable vs. revenus exonérés
Il est important de distinguer : alors que la plupart des revenus sont imposables, certaines exceptions existent, comme les gains en capital provenant de placements privés ou les successions.

Revenus provenant d’une activité salariée

Salaires et traitements
Tous les paiements réguliers et exceptionnels provenant d’un emploi sont imposables, y compris :

• Salaire de base
• Bonus et commissions
• Indemnités (par ex. primes de poste ou allocations familiales)
• Avantages en nature, comme une voiture de fonction ou des repas subventionnés

Indemnités de départ
Les indemnités ou compensations versées lors d’une résiliation sont également imposables et sont traitées comme un salaire régulier.

Revenus provenant d’une activité indépendante

Bénéfices d’une activité indépendante
Les indépendants doivent imposer leur bénéfice comme revenu. Celui-ci est déterminé par :

• Revenus – Dépenses = Bénéfice

Particularités

• Les revenus provenant d’activités annexes (par ex. freelance ou activité secondaire) sont également imposables.
• Les pertes issues d’activités indépendantes peuvent, dans certains cas, être compensées avec d’autres revenus.

Revenus provenant de rentes et de la prévoyance

Rentes AVS et AI
Les rentes issues de l’AVS ou de l’AI sont entièrement imposables.

Prévoyance professionnelle (deuxième pilier)
Les rentes vieillesse et invalidité issues de la prévoyance professionnelle sont également soumises à l’impôt sur le revenu.

Pilier 3a
Les retraits du pilier 3a sont imposables, mais sont taxés séparément à un taux réduit.

Revenus du capital

Intérêts et dividendes

• Les intérêts provenant de comptes bancaires ou d’obligations sont imposables.
• Les dividendes provenant de participations en actions constituent également un revenu.

Impôt anticipé
En Suisse, un impôt anticipé de 35 % est prélevé sur les dividendes et les intérêts. Cet impôt peut être récupéré via la déclaration d’impôt, à condition que les revenus soient correctement déclarés.

Gains en capital
Les gains en capital privés (par ex. vente d’actions) sont exonérés d’impôt tant qu’il ne s’agit pas d’une activité commerciale.

Revenus immobiliers

Biens immobiliers situés en Suisse

• Les revenus locatifs sont imposables.
• Pour les biens occupés par le propriétaire, la valeur locative doit être déclarée.

Biens immobiliers situés à l’étranger

• Les biens immobiliers à l’étranger doivent également être déclarés.
• Ils ne sont pas directement imposés en Suisse, mais sont pris en compte pour la détermination du taux d’imposition.

Autres revenus imposables

Revenus accessoires

• Jobs secondaires, honoraires ou activités de freelance
• Revenus provenant de la location de biens mobiliers (par ex. voiture, matériel)
• Gains de loterie et jeux : les gains de loterie supérieurs à CHF 1 000 sont imposables, tout comme les gains de tournois de poker ou de paris sportifs

Pensions alimentaires

• Les pensions alimentaires reçues pour les enfants sont imposables
• Les contributions versées à un conjoint peuvent être déduites

Revenus exonérés d’impôt

Tous les revenus ne sont pas imposables. Exemples :

• Successions et donations (réglementées séparément par l’impôt cantonal sur les successions et donations)
• Gains en capital provenant de transactions privées sur titres (si non commerciaux)
• Gains provenant de ventes privées (par ex. meubles ou objets usuels)
• Prestations d’assurance en cas de maladie ou d’accident (souvent exonérées)

Exemples pratiques

Exemple 1 : salarié avec bonus
Un employé à Zurich reçoit un salaire de CHF 90 000 plus un bonus de CHF 10 000. Les deux montants sont considérés comme des revenus imposables.

Exemple 2 : propriétaire immobilier à l’étranger
Une Suissesse possède un appartement en Espagne. Les revenus locatifs sont imposés en Espagne, mais doivent être déclarés en Suisse pour la détermination du taux d’imposition.

Exemple 3 : vente d’actions
Un investisseur vend des actions avec un gain. Comme il s’agit d’une gestion de patrimoine privée, le gain reste exonéré d’impôt.

Erreurs fréquentes et conseils

Erreurs fréquentes

• Supposer que de petits revenus accessoires sont exonérés
• Ne pas déclarer des biens immobiliers ou comptes bancaires à l’étranger
• Confondre dividendes imposables et gains en capital exonérés

Conseils

• Déclarer tous les revenus de manière systématique
• Conserver les justificatifs (relevés bancaires, contrats de location)
• En cas de doute, vérifier si un revenu est imposable
• Prendre en compte les conventions de double imposition pour les revenus étrangers

Conclusion

Le revenu imposable en Suisse comprend bien plus que le salaire. Les pensions, les revenus du capital, les biens immobiliers et les revenus accessoires sont également imposables. Ceux qui déclarent correctement tous leurs revenus bénéficient d’une imposition transparente et évitent des impôts supplémentaires coûteux.