Cosa è considerato reddito imponibile in Svizzera?

In Svizzera non solo i salari e gli stipendi sono soggetti all'imposta sul reddito, ma anche una vasta gamma di altri tipi di reddito. Allo stesso tempo, esistono importanti eccezioni in cui determinati redditi sono esenti. Chi non conosce queste distinzioni rischia imposte suppletive, sanzioni o controversie con l'autorità fiscale.

Nota importante: Questo articolo descrive la situazione giuridica in vigore nel 2025 (imposta federale diretta secondo la LIFD, RS 642.11). Per le imposte cantonali e comunali, la LAID fornisce il quadro di riferimento; gli importi e le regole esatti variano per Cantone.

Principio dell'assoggettamento all'imposta sul reddito

Assoggettamento illimitato per i residenti

Tutte le persone fiscalmente domiciliate in Svizzera (domicilio o soggiorno) devono dichiarare il loro reddito mondiale (art. 6 cpv. 1 LIFD). Ciò comprende:

• Salari e stipendi (nazionali ed esteri)
• Rendite e pensioni
• Proventi del capitale (interessi, dividendi)
• Redditi immobiliari (anche dall'estero)
• Reddito da attività indipendente
• Redditi accessori di qualsiasi tipo

Le persone non domiciliate in Svizzera sono assoggettate in modo limitato solo sui redditi di fonte svizzera (art. 6 cpv. 2 LIFD).

Clausola generale: tutti i redditi sono imponibili — salvo esenzione legale

Il diritto fiscale svizzero segue il principio dell'incremento netto della sostanza (art. 16 cpv. 1 LIFD): tutti i proventi ricorrenti e unici sono imponibili, a meno che non siano espressamente esenti per legge (art. 24 LIFD). La distinzione tra redditi imponibili e redditi esenti è pertanto fondamentale.

Redditi da attività dipendente

Salari, stipendi e prestazioni accessorie

Tutti i pagamenti derivanti da un rapporto di lavoro costituiscono reddito imponibile (art. 17 LIFD), tra cui:

• Salario base e salario mensile
• Bonus, provvigioni e premi (compresi i pagamenti unici)
• Indennità quali supplementi per lavoro notturno, assegni familiari o di funzione
• Prestazioni in natura come automobile aziendale, pasti sovvenzionati o alloggio (valutati al valore di mercato)
• Indennità di licenziamento alla risoluzione del rapporto di lavoro
• Partecipazioni dei collaboratori (azioni, opzioni — secondo regole specifiche: art. 17a–17d LIFD)

Nota speciale: gli assegni familiari

Gli assegni familiari (assegni per figli e assegni di formazione secondo la LAFam) sono reddito imponibile — non sono deduzioni fiscali, ma prestazioni sociali aggiunte al reddito imponibile.

Redditi da attività indipendente

Utile netto come reddito imponibile

I lavoratori indipendenti sono tassati sul loro utile netto (art. 18 LIFD):

Ricavi − Spese commerciali = Utile netto imponibile

• Tutti i proventi dell'attività indipendente sono imponibili
• Le spese giustificate dall'uso commerciale possono essere dedotte
• Le perdite possono essere riportate e compensate con i futuri utili (art. 31 LIFD, fino a 7 anni)
• Le attività accessorie (freelance, attività secondaria) sono soggette alle stesse regole

Redditi da rendite e previdenza

Rendite AVS e AI

Le rendite dell'assicurazione vecchiaia e superstiti (AVS) o dell'assicurazione invalidità (AI) sono interamente imponibili (art. 22 LIFD).

Cassa pensione (2° pilastro) — forma di rendita

Le rendite di vecchiaia e invalidità della previdenza professionale sono interamente soggette all'imposta sul reddito (art. 22 cpv. 1 LIFD).

Cassa pensione (2° pilastro) — forma di capitale

I versamenti in capitale dalla previdenza professionale sono tassati separatamente a un'aliquota ridotta (art. 38 LIFD). Non vengono sommati agli altri redditi.

Pilastro 3a (previdenza vincolata)

I prelievi dal pilastro 3a sono imponibili, ma vengono anch'essi tassati separatamente a un'aliquota ridotta (art. 38 LIFD). I contributi versati sono invece interamente deducibili dal reddito imponibile.

Proventi del capitale

Interessi e dividendi

• Gli interessi da conti bancari e obbligazioni sono imponibili (art. 20 LIFD)
• I dividendi da azioni e altre partecipazioni sono imponibili
• Eccezione per partecipazioni qualificate: Per partecipazioni di almeno il 10 % del capitale di una società, si applica una imposizione parziale (60 % a livello federale; le regole cantonali variano)

Imposta preventiva (rimborso)

Un'imposta preventiva del 35 % è riscossa sui dividendi e sugli interessi svizzeri (LIP, RS 642.21). Viene rimborsata quando i redditi sono correttamente dichiarati nella dichiarazione d'imposta. L'imposta preventiva non è una deduzione definitiva — è un acconto a garanzia del rispetto degli obblighi fiscali.

Plusvalenze private — esenti

Le plusvalenze realizzate dalla vendita di titoli privati (azioni, fondi, obbligazioni) sono esenti da imposta fintanto che non vi è un'attività commerciale (art. 16 cpv. 3 LIFD). I contribuenti che negoziano molto frequentemente, utilizzano una leva finanziaria significativa o generano sistematicamente utili possono essere qualificati come commercianti professionali di titoli — in tal caso le plusvalenze sono imponibili.

Redditi immobiliari

Redditi da locazione

I redditi da locazione provenienti da immobili affittati costituiscono reddito imponibile a pieno titolo (art. 21 LIFD). I costi deducibili includono:

• Spese di manutenzione (forfettarie o effettive)
• Spese di amministrazione e premi assicurativi
• Interessi ipotecari (nei limiti dell'art. 33 cpv. 1 lit. a LIFD)

Valore locativo — riforma a partire dal 2028 al più presto

I proprietari di abitazioni occupate da proprietari devono ancora dichiarare un valore locativo come reddito fittizio (art. 21 cpv. 1 lit. b LIFD). In cambio, le spese di manutenzione e gli interessi ipotecari sono deducibili.

Modifica importante: Il 28 settembre 2025, il popolo svizzero ha votato con il 57,7 % dei voti a favore della soppressione del valore locativo. La riforma entrerà in vigore al più presto il 1° gennaio 2028. Fino ad allora, il sistema attuale rimane in vigore. Con la riforma verranno eliminate anche le deduzioni per spese di manutenzione e interessi ipotecari sulle abitazioni occupate dai proprietari. Per i primi acquirenti è prevista una deduzione transitoria limitata.

Immobili all'estero

I beni esteri devono essere dichiarati. Non sono direttamente imponibili in Svizzera, ma vengono presi in considerazione per la determinazione dell'aliquota (art. 6 cpv. 3 LIFD). Gli eventuali redditi da locazione vengono tassati nel paese di ubicazione; si applicano le regole delle convenzioni di doppia imposizione.

Vincite di giochi d'azzardo e lotterie

Distinzione fondamentale per tipo di gioco

La Legge federale sui giochi in denaro (LGD), in vigore dal 2019, ha modificato radicalmente le norme fiscali applicabili alle vincite. Si applicano le seguenti regole:

• Vincite da case da gioco svizzere (autorizzate, terrestri o online): esenti (art. 24 lit. ibis LIFD)
• Vincite da grandi giochi svizzeri (Swiss Lotto, EuroMillions, SwissLotto, scommesse sportive presso fornitori autorizzati): esenti fino a CHF 1'000'000 per vincita singola; l'importo eccedente è interamente imponibile (art. 24 lit. ibis LIFD)
• Vincite da piccoli giochi (tombole, biglietti di lotteria autorizzati): esenti (art. 24 lit. iter LIFD)
• Vincite da lotterie promozionali e giochi di abilità (p. es. concorsi nel commercio al dettaglio): esenti fino a CHF 1'000; le vincite superiori a CHF 1'000 sono interamente imponibili (art. 24 lit. j LIFD)
• Vincite da giochi esteri di qualsiasi tipo: sempre interamente imponibili, indipendentemente dall'importo

Importante: Per le vincite di grandi giochi superiori a CHF 1'000'000 viene riscossa anche un'imposta preventiva (35 %), che può essere recuperata tramite la dichiarazione d'imposta.

Alimenti e contributi di mantenimento

Alimenti per i figli

I contributi di mantenimento per i figli minorenni vengono attribuiti al figlio come reddito, non al genitore affidatario (art. 23 lit. f LIFD in relazione al diritto cantonale). Il genitore debitore non può dedurre gli alimenti per i figli dal proprio reddito.

Alimenti per coniugi / partner registrati

• Gli alimenti ricevuti da un coniuge o partner registrato costituiscono reddito imponibile per il beneficiario (art. 23 lit. f LIFD)
• Gli alimenti versati possono essere dedotti dal debitore (art. 33 cpv. 1 lit. c LIFD)

Altri redditi imponibili

• Impieghi secondari, onorari, lavoro freelance: Interamente imponibili
• Redditi dalla locazione di beni mobili (automobile, macchinari, attrezzature): Imponibili
• Mance e gratifiche: Imponibili (art. 17 LIFD)
• Redditi da criptovalute: Le plusvalenze derivanti dal possesso privato di criptovalute sono in linea di principio esenti (come le altre plusvalenze private). I redditi da mining, staking o commercio professionale sono tuttavia imponibili.

Redditi esenti

I seguenti redditi sono espressamente esenti (art. 24 LIFD):

• Eredità e donazioni: Esenti dall'imposta sul reddito; possono applicarsi imposte cantonali sulle successioni e sulle donazioni
• Plusvalenze private dalla vendita di titoli (non professionali)
• Plusvalenze dalla vendita di effetti personali (mobili, oggetti personali)
• Prestazioni assicurative in caso di morte, infortunio e invalidità (versamenti in capitale): In linea di principio esenti (art. 24 lit. b LIFD) — le rendite assicurative, invece, sono imponibili
• Sussidi familiari (p. es. dei Comuni)
• Prestazioni complementari AVS (PC)
• Vincite da case da gioco svizzere autorizzate

Esempi pratici

Esempio 1: Dipendente con bonus e automobile aziendale

Un dipendente a Zurigo percepisce un salario base di CHF 90'000, un bonus di CHF 10'000 e utilizza un'automobile aziendale del valore di CHF 60'000 (quota privata: 0,8 % del prezzo d'acquisto al mese = CHF 5'760/anno). Reddito imponibile totale dall'attività dipendente: almeno CHF 105'760.

Esempio 2: Proprietaria di un immobile all'estero

Una residente svizzera possiede un appartamento in Spagna che affitta. I redditi da locazione vengono tassati in Spagna. Nella dichiarazione fiscale svizzera devono tuttavia essere dichiarati, poiché influiscono sull'aliquota applicabile (riserva di progressione). La convenzione di doppia imposizione CH-ES disciplina l'attribuzione effettiva dei diritti di tassazione.

Esempio 3: Vendita di azioni — plusvalenza privata

Un investitore privato vende azioni realizzando una plusvalenza di CHF 30'000. Poiché si tratta di gestione privata del patrimonio senza carattere professionale, il guadagno è esente da imposta. I dividendi ricevuti dalle stesse azioni sono tuttavia imponibili.

Esempio 4: Vincita alla lotteria

Una persona vince CHF 2'000'000 a Swiss Lotto. Il primo milione è esente. Il rimanente CHF 1'000'000 è interamente imponibile come reddito all'aliquota ordinaria.

Errori frequenti e consigli

Errori frequenti

• Valutazione errata delle vincite di giochi: Il vecchio limite di CHF 1'000 si applica ora solo ai concorsi promozionali, non al Lotto o alle vincite di casinò. Molti contribuenti hanno conoscenze superate.
• Non dichiarare conti o immobili esteri: Il reddito mondiale deve essere indicato — anche se già tassato all'estero.
• Considerare gli assegni familiari come esenti: Gli assegni familiari costituiscono reddito imponibile.
• Confondere dividendi imponibili con plusvalenze esenti: I dividendi sono imponibili; le plusvalenze su attivi privati non lo sono.
• Non recuperare l'imposta preventiva: Chi dichiara correttamente i proventi del capitale riceve indietro l'intero 35 % di imposta preventiva.
• Anticipare la riforma del valore locativo: Il sistema attuale rimane in vigore fino almeno al 2028. Le spese di manutenzione e gli interessi ipotecari sulle abitazioni occupate devono continuare a essere dichiarati fino ad allora.

Consigli

• Dichiarare sistematicamente tutti i redditi — compresi i piccoli redditi accessori
• Conservare documenti e giustificativi: Estratti conto, certificati di salario, contratti di locazione
• Far valere tutti i crediti d'imposta preventiva: Inserire completamente tutti i titoli e gli interessi
• Verificare le convenzioni di doppia imposizione per i redditi con componente estera
• Distinguere correttamente la gestione privata dal commercio professionale di titoli
• In caso di dubbio, consultare la guida cantonale o un consulente fiscale

Conclusione

Il reddito imponibile in Svizzera comprende molto di più del semplice salario: le rendite, i proventi del capitale, i redditi da locazione e i redditi accessori sono anch'essi soggetti a imposta. La corretta distinzione tra redditi imponibili e redditi esenti è essenziale — in particolare per le vincite di giochi, le plusvalenze private e gli immobili. Chi conosce le regole e dichiara tutti i redditi in modo completo beneficia di un'imposizione trasparente ed evita costose imposte suppletive.