Obligation fiscale pour les expatriés en Suisse : tout ce que vous devez savoir

La Suisse fait partie des destinations les plus prisées pour les professionnels internationaux. Des conditions de travail attractives, des salaires élevés et une excellente qualité de vie attirent chaque année de nombreux expatriés dans le pays. Cependant, qui vit et travaille ici devient également imposable. Les règles fiscales sont complexes et diffèrent selon le statut de séjour, le revenu et le domicile. Ce guide explique tout ce que vous devez savoir sur l’obligation fiscale pour les expatriés – des principes de base à l’impôt à la source, en passant par les conventions de double imposition et les cas particuliers.

Obligation fiscale en Suisse : principes de base

Obligation fiscale illimitée

Les expatriés qui établissent un domicile en Suisse ou qui séjournent dans le pays pour une durée déterminée deviennent imposables de manière illimitée. Cela signifie que, en plus du revenu en Suisse, le revenu et le patrimoine mondiaux doivent être déclarés dans la déclaration d’impôt.

Séjour sans domicile

Même sans domicile fixe, l’obligation fiscale peut s’appliquer si certaines durées de séjour sont dépassées :

• Plus de 30 jours avec activité lucrative
• Plus de 90 jours sans activité lucrative

Même pour des séjours plus courts, des obligations fiscales peuvent apparaître si une activité est exercée en Suisse.

Impôt à la source : la solution standard pour les expatriés sans permis C

La plupart des expatriés titulaires d’un permis B ou L paient l’impôt à la source. L’employeur prélève l’impôt directement sur le salaire mensuel et le verse au service des impôts. Ainsi, la plupart des obligations fiscales sont formellement remplies.

Montant de l’impôt à la source

L’impôt à la source dépend de :

• Le montant du salaire brut
• L’état civil (célibataire, marié, avec ou sans enfants)
• Le canton de domicile

Chaque canton ayant ses propres barèmes, la charge fiscale varie considérablement selon le lieu de résidence.

Déclaration d’impôt malgré l’impôt à la source

Dans certains cas, les expatriés doivent également déposer une déclaration d’impôt :

• Revenu brut annuel supérieur à 120’000 CHF (imposition ordinaire rétroactive, dite NOV)
• Revenus ou patrimoine en Suisse non soumis à la retenue à la source (ex. immobilier, revenus de capitaux)
• Dépôt volontaire pour faire valoir des déductions supplémentaires (ex. pilier 3a, intérêts débiteurs, frais médicaux)

La déclaration volontaire est particulièrement intéressante pour de nombreux expatriés, car elle permet de réaliser d’importantes économies d’impôt.

Double imposition : Suisse et pays d’origine

De nombreux expatriés craignent de devoir payer des impôts deux fois. Ici, les conventions de double imposition (CDI), que la Suisse a conclues avec plus de 100 pays, s’appliquent.

Principes de base des CDI

• Les revenus du travail dépendant d’un employeur sont imposés dans le pays d’activité – donc généralement en Suisse.
• Les biens immobiliers sont imposés dans le pays où ils se trouvent.
• Les revenus de capitaux peuvent être imposables dans les deux pays selon la convention, la Suisse accordant généralement un crédit pour l’impôt étranger.

Exemple : Allemagne

Une personne travaillant en Suisse mais venant d’Allemagne paie des impôts principalement en Suisse. Le revenu est uniquement pris en compte en Allemagne pour déterminer le taux, mais n’est pas imposé à nouveau.

Exemple : États-Unis

En tant que citoyen américain, vous êtes imposable sur l’ensemble de vos revenus mondiaux, même si vous résidez en Suisse. La convention garantit que les impôts payés en Suisse sont crédités aux États-Unis.

Situations particulières pour les expatriés

Employés détachés

Si une personne est détachée en Suisse par une entreprise étrangère, des règles spéciales s’appliquent selon la durée du séjour. Dans de nombreux cas, l’obligation fiscale reste dans le pays d’origine si le séjour est inférieur à 183 jours par année et si le salaire est payé par l’employeur étranger.

Frontaliers

Les personnes travaillant en Suisse mais résidant à l’étranger sont soumises à des règles spéciales. Dans certains cas, l’impôt est prélevé dans le pays de résidence, dans d’autres directement en Suisse. Des accords particuliers existent avec la France, l’Allemagne et l’Italie.

Mariage ou famille en Suisse

Les expatriés avec famille peuvent bénéficier des abattements pour enfants, des frais de garde d’enfants et de l’abattement pour second revenu. Toutefois, ces déductions doivent être demandées activement – elles ne font pas automatiquement partie de l’impôt à la source.

Conseils pratiques pour les expatriés

• Conserver les documents : bulletins de salaire, contrats de location, relevés bancaires et justificatifs d’assurance.
• Vérifier le barème de l’impôt à la source : assurez-vous que votre employeur applique le bon barème – des informations incorrectes sur l’état civil ou le nombre d’enfants entraînent des retenues excessives.
• Demander une prolongation de délai : si vous êtes obligé de déposer une déclaration, demandez-la à temps.
• Éviter la double imposition : clarifiez dès le départ quels revenus doivent également être déclarés dans le pays d’origine.
• Recourir à un conseil fiscal : surtout pour des situations complexes (immobilier à l’étranger, stock-options, revenus internationaux), l’aide d’un professionnel est recommandée.

Conclusion : obligation fiscale pour les expatriés complexe mais maîtrisable

Les expatriés en Suisse sont soumis à différentes règles selon leur permis, revenu et statut de séjour. Pour beaucoup, l’impôt à la source constitue la norme, mais ceux qui ont des revenus élevés ou qui souhaitent bénéficier de déductions supplémentaires doivent déposer une déclaration. Les conventions de double imposition protègent contre une double taxation. Avec une organisation claire et une information solide, l’obligation fiscale en Suisse peut être remplie efficacement – et souvent optimisée fiscalement.