Impôt sur la fortune en Suisse : ce que les expatriés doivent savoir

En plus de l’impôt sur le revenu, l’impôt sur la fortune constitue un élément important du système fiscal suisse. Contrairement à de nombreux autres pays, en Suisse, ce n’est pas seulement le revenu qui est imposé, mais également la fortune nette. Pour de nombreux expatriés venant de pays sans impôt sur la fortune, cette obligation est nouvelle et constitue souvent une surprise. Dans cet article, vous découvrirez comment fonctionne l’impôt sur la fortune en Suisse, quelles valeurs doivent être prises en compte et ce que les expatriés doivent considérer lors de la déclaration.

Principe de base de l’impôt sur la fortune

L’impôt sur la fortune est prélevé uniquement par les cantons et les communes. Au niveau fédéral, il n’existe pas d’impôt sur la fortune. Il est calculé sur la fortune nette au 31 décembre de l’année fiscale.

Qu’est-ce qui fait partie de la fortune imposable ?

La fortune comprend notamment :

• Soldes bancaires
• Valeurs mobilières et actions
• Biens immobiliers en Suisse et à l’étranger
• Véhicules, œuvres d’art et autres biens de valeur
• Cryptomonnaies (selon la liste des cours de l’AFC)

Quelles déductions sont possibles ?

Les dettes, telles que hypothèques ou crédits privés, peuvent être déduites du patrimoine. Le résultat correspond à la fortune nette imposable.

Impôt sur la fortune pour les expatriés soumis à l’impôt à la source

Les expatriés titulaires d’un permis B ou L, qui ne paient que l’impôt à la source, ne sont généralement pas soumis à l’impôt sur la fortune. Dès qu’une imposition ordinaire rétroactive est effectuée – par exemple à cause d’un revenu supérieur à 120’000 CHF ou parce qu’une déclaration est déposée volontairement – la fortune devient imposable. Cela signifie que toute personne devant déposer une déclaration doit déclarer la totalité de son patrimoine en Suisse et à l’étranger.

Évaluation du patrimoine

Biens immobiliers

Les biens immobiliers en Suisse sont évalués selon la valeur fiscale cantonale, généralement inférieure à la valeur marchande. Les biens étrangers sont déclarés à leur valeur marchande, mais ils sont souvent imposés dans leur pays d’origine.

Valeurs mobilières et soldes bancaires

Actions, fonds et comptes bancaires sont évalués au cours ou solde du 31 décembre. Les banques délivrent des listes fiscales correspondantes.

Cryptomonnaies

Les cryptos doivent figurer dans le registre des valeurs mobilières. La valeur se base sur la liste des cours de l’AFC. Pour les coins sans cours officiel, il faut utiliser la valeur de marché courante.

Véhicules et biens de luxe

Voitures, bateaux et objets d’art de valeur font partie du patrimoine. Pour les véhicules, les autorités fiscales se basent sur la valeur vénale.

Différences cantonales

La hauteur de l’impôt sur la fortune varie fortement entre les cantons :

• Zoug et Schwyz : taux très bas, attractifs pour expatriés fortunés
• Genève, Vaud, Bâle-Ville : taux plus élevés, ces cantons misent davantage sur l’imposition de la fortune
• Zurich : charge intermédiaire, progression selon le niveau de la fortune

De plus, les communes prélèvent également une part de l’impôt sur la fortune, ce qui fait varier la charge totale.

Double imposition et crédit d’impôt

Les expatriés doivent savoir que les conventions de double imposition (CDI) fonctionnent différemment pour l’impôt sur la fortune que pour l’impôt sur le revenu. Les biens immobiliers sont toujours imposés dans le pays où ils sont situés. La fortune étrangère n’est pas imposée à nouveau en Suisse, mais elle est prise en compte pour déterminer le taux applicable à la fortune imposable en Suisse.

Exemple : Une personne expatriée possède 200’000 CHF sur un compte bancaire en Suisse et un bien immobilier de 400’000 CHF en Allemagne. L’immobilier est imposé en Allemagne, mais la Suisse l’inclut dans le calcul du taux applicable aux 200’000 CHF imposables en Suisse, ce qui augmente la charge fiscale.

Conseils pratiques pour les expatriés

• Clarifier sa situation rapidement : vérifier si vous devez déposer une déclaration ordinaire et devenir ainsi imposable sur la fortune.
• Déclaration complète : indiquer également les biens à l’étranger, même s’ils sont déjà imposés.
• Prendre en compte les dettes : hypothèques et crédits peuvent être déduits et réduire la charge fiscale.
• Comparer les cantons : pour choisir le lieu de résidence, examiner les taux d’imposition sur la fortune.
• Conserver les justificatifs : relevés bancaires, dépôts de valeurs mobilières, évaluations immobilières.

Conclusion : Impôt sur la fortune pour les expatriés

L’impôt sur la fortune est une partie intégrante du système fiscal suisse et concerne les expatriés dès qu’ils déposent une déclaration. Les dettes réduisent la charge fiscale, tandis que les biens étrangers augmentent le taux applicable en Suisse. Les différences entre cantons sont importantes et influencent la décision de lieu de résidence. Une documentation précise et la prise en compte des conventions de double imposition permettent de respecter les obligations et d’optimiser la charge fiscale.