Comment déclarer les revenus et biens immobiliers étrangers dans la déclaration fiscale suisse ?

Si vous êtes résident fiscal en Suisse, vous êtes soumis à l’imposition mondiale. Cela signifie que vous devez déclarer non seulement vos revenus et patrimoines suisses, mais également tous vos revenus et biens étrangers.

L’obligation fiscale en Suisse commence dès que vous établissez votre domicile habituel de façon permanente en Suisse ou que vous séjournez au moins 30 jours consécutifs avec activité lucrative.

Différence entre résidents et non-résidents

Les résidents fiscaux sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur leurs sources de revenus suisses. Les biens et revenus étrangers concernent donc uniquement les résidents fiscaux.

Déclaration des revenus étrangers

Où déclarer les revenus étrangers ?

Les revenus étrangers sont inscrits dans la déclaration fiscale selon leur type :

• Revenus d’activité salariée à l’étranger : à déclarer avec les revenus suisses et entièrement imposables.
• Revenus d’activité indépendante à l’étranger : également inclus dans le revenu imposable.
• Revenus de capitaux : intérêts, dividendes et autres revenus de source étrangère doivent être inclus dans l’inventaire des valeurs mobilières et avoirs.

Conversion des devises

Tous les montants étrangers doivent être convertis en francs suisses (CHF) en utilisant les cours officiels publiés annuellement par l’Administration fédérale des contributions (AFC). Pour les cours de clôture de l’année, référez-vous au 31 décembre de l’année fiscale concernée.

Particularités pour les frontaliers

Si vous travaillez en Suisse mais résidez à l’étranger, des règles spécifiques s’appliquent concernant l’imposition et la déclaration des revenus.

Déclaration des biens immobiliers étrangers

Biens immobiliers et valeur locative

Les biens immobiliers étrangers doivent être déclarés intégralement dans le patrimoine. Les revenus générés par ces biens sont inclus dans le revenu imposable.

Valeur locative pour les biens occupés par le propriétaire

Pour une propriété occupée, la valeur locative à déclarer est :

• Maisons : 3,5 % de la valeur fiscale du bien
• Appartements / unités d’étage : 4,25 % de la valeur fiscale

Évaluation des biens étrangers

L’évaluation se fait au valeur vénale. Utilisez des valeurs comparables locales ou faites réaliser une estimation professionnelle. La valeur indiquée doit être réaliste et justifiable.

Séparation fiscale pour biens étrangers

L’administration fiscale suisse vérifie si les conventions de double imposition s’appliquent et répartit l’imposition entre les pays.

Pertes sur biens immobiliers étrangers

Depuis 2021, les pertes sur biens étrangers (intérêts hypothécaires et frais de production) ne sont plus déduites du revenu imposable, mais influencent uniquement le taux d’imposition.

Frais d’entretien et de gestion

Les coûts réels d’entretien, gestion et intérêts peuvent encore être pris en compte, mais uniquement pour déterminer le taux d’imposition.

Cryptomonnaies et actifs numériques

Obligation de déclaration

Les cryptomonnaies détenues doivent être déclarées dans l’inventaire des valeurs mobilières et avoirs. Si elles ne sont pas utilisées à des fins commerciales, les plus-values ou moins-values n’affectent pas le revenu.

Revenus provenant du mining

Si vous obtenez des revenus par mining, ceux-ci constituent un revenu imposable. Joignez un relevé détaillant recettes et dépenses à votre déclaration.

Preuve et évaluation

Les soldes peuvent être prouvés par un extrait annuel du portefeuille (wallet). Les valeurs fiscales des principales cryptomonnaies sont publiées par l’AFC.

Frais de gestion pour les avoirs étrangers

Déduction forfaitaire vs coûts réels

Pour la gestion de patrimoines étrangers, vous pouvez :

• appliquer une déduction forfaitaire de 0,3 % du portefeuille de valeurs mobilières, ou
• déduire les coûts réels.
  Les deux méthodes ne peuvent pas être cumulées.

Échange automatique d’informations (AIA)

Qu’est-ce que l’AIA ?

L’AIA permet l’échange automatique d’informations sur les comptes financiers entre pays partenaires. Les autorités suisses reçoivent donc directement les informations sur vos comptes et investissements étrangers.

Conséquences des valeurs non déclarées

Si vous avez omis de déclarer des biens étrangers, l’AIA peut permettre leur détection. Dans certains cas, une auto-déclaration ultérieure n’est plus possible.

Auto-déclaration pour biens étrangers non déclarés

• Auto-déclaration sans sanction : possible tant que l’administration fiscale n’a pas connaissance de l’omission.
• Important : une déclaration sans mention explicite de l’auto-déclaration n’est pas considérée comme telle et peut entraîner des sanctions.

Amendes en cas de redressement

Les amendes varient d’un tiers à trois fois le montant du redressement, selon la faute et les circonstances personnelles.

Conseils pratiques pour une déclaration correcte

Documentation et preuves

Rassemblez tous les documents relatifs à vos revenus et biens étrangers :

• relevés bancaires et certificats d’intérêts
• contrats de location et preuves de revenus locatifs
• actes d’achat et évaluations immobilières
• certificats de dividendes d’actions étrangères
• relevés de wallets pour cryptomonnaies

Recourir à un professionnel

Pour des situations complexes, un expert fiscal peut :

• assurer la correcte évaluation des biens étrangers
• optimiser l’utilisation des conventions de double imposition
• assister lors de la séparation fiscale
• minimiser les risques liés à la déclaration

Utilisation des conventions de double imposition

La Suisse a conclu de nombreux accords pour éviter la double imposition. La répartition se fait généralement automatiquement via la séparation fiscale.

Situations spéciales et exceptions

Diplomates et organisations internationales

Ces personnes peuvent être soumises à des règles particulières pour les revenus étrangers.

Frontaliers

Des accords bilatéraux spécifiques peuvent affecter la taxation des revenus étrangers pour les frontaliers.

Successions étrangères

Les héritages provenant de l’étranger doivent également être déclarés avec des règles spécifiques d’évaluation et de déclaration.

Erreurs fréquentes à éviter

• Ne pas déclarer tous les revenus étrangers
• Conversion incorrecte des devises : utilisez toujours les cours officiels de l’AFC
• Sous-évaluation des biens immobiliers étrangers
• Manque de documentation pour justifier les déclarations

Conclusion et recommandations

La déclaration correcte des revenus et biens étrangers est complexe mais essentielle pour la sécurité juridique. Avec l’AIA, les biens non déclarés sont de plus en plus facilement détectés.

Points clés :

• Déclarez l’ensemble de vos revenus et biens étrangers
• Utilisez des évaluations et taux de change officiels
• Documentez toutes les informations avec soin
• Recourez à un professionnel pour les situations complexes
• Exploitez les conventions de double imposition
• Consultez un expert ou l’administration fiscale en cas de doute

Une déclaration proactive et transparente est toujours la meilleure approche.