Comment dois-je imposer un compte-titres ?
Un compte-titres (dépôt) doit être correctement déclaré en Suisse tant dans le cadre de l'impôt sur la fortune que de l'impôt sur le revenu. Les avoirs au 31 décembre ainsi que les revenus réalisés pendant l'année sont déterminants.
Dans cet article, vous apprendrez comment déclarer correctement votre compte-titres et à quoi faire attention.
Quels impôts concernent un compte-titres ?
Un compte-titres est soumis à deux types d'impôts :
- Impôt sur la fortune sur la valeur du dépôt au 31 décembre
- Impôt sur le revenu sur les intérêts, dividendes et distributions
Les gains en capital provenant de la vente de titres dans la fortune privée sont en principe exonérés d'impôt. Néanmoins, toutes les transactions (achats et ventes) doivent être déclarées dans la déclaration d'impôt afin que l'administration fiscale puisse vérifier si les conditions d'exonération sont remplies.
Déclaration de la fortune
Date de référence et évaluation
Pour l'impôt sur la fortune, les avoirs au 31 décembre sont déterminants :
- Valeur boursière des actions, fonds et obligations
- Solde du compte de règlement
- Cours fiscaux officiels de l'Administration fédérale des contributions (AFC)
L'AFC publie chaque année une liste avec les valeurs officielles pour les titres courants. Ces valeurs sont déterminantes pour l'impôt sur la fortune.
Inscription dans le répertoire des titres
La déclaration se fait dans le répertoire des titres de la déclaration d'impôt :
- Total général selon l'attestation fiscale ou
- Liste détaillée de chaque position avec valeur fiscale
Une attestation fiscale de la banque (également appelée répertoire fiscal) simplifie considérablement la saisie, car :
- tous les titres sont énumérés avec les cours fiscaux officiels
- la situation patrimoniale est correctement calculée
- les revenus et l'impôt anticipé sont déjà inclus
Déclaration des revenus
Revenu imposable
Doivent être imposés en tant que revenus notamment :
- Dividendes d'actions
- Intérêts d'obligations et de comptes
- Distributions de fonds (par exemple fonds de capitalisation)
Ces revenus sont imposables même si les titres ont été vendus au cours de l'année.
Important pour les participations qualifiées : Pour les participations d'au moins 10% du capital-actions ou du capital social d'une société, un allègement fiscal s'applique. Dans le canton de Zurich, par exemple, ces dividendes ne sont imposés qu'à environ 50% (cantonal) ou 60% (fédéral).
Gains en capital
Pour les particuliers, il s'applique en principe :
- Les gains en capital provenant de la vente de titres sont exonérés d'impôt
- Les transactions doivent néanmoins être entièrement déclarées
- L'administration fiscale vérifie ainsi la délimitation par rapport à l'activité commerciale
Quand y a-t-il commerce professionnel de titres ?
Le commerce professionnel est exclu si les critères suivants sont cumulativement remplis : la durée de détention est d'au moins six mois, le volume de transactions ne dépasse pas cinq fois le solde des titres et avoirs en début de période fiscale, et les gains en capital ne constituent pas une nécessité pour financer le train de vie.
Si ces critères ne sont pas cumulativement remplis, un commerce professionnel peut exister. Dans ce cas, les gains en capital sont imposés comme revenu d'une activité lucrative indépendante et des cotisations AVS/AI/APG supplémentaires d'environ 10% sont dues.
Récupération de l'impôt anticipé
Sur les dividendes et intérêts suisses, un impôt anticipé de 35% est automatiquement prélevé et directement retenu par la banque. Celui-ci peut être entièrement récupéré si :
- les revenus sont correctement déclarés comme revenus
- les titres sont énumérés dans le répertoire des titres
La récupération se fait automatiquement via la déclaration d'impôt.
Impôts à la source étrangers : Pour les titres étrangers (par exemple actions américaines), un impôt à la source est également retenu (aux États-Unis jusqu'à 30%). Celui-ci peut être partiellement récupéré via le formulaire DA-1 ou directement à l'étranger. Avec les conventions de double imposition, 15% de l'impôt à la source étranger peuvent généralement être imputés sur l'impôt sur le revenu suisse.
Frais déductibles
Pour l'impôt sur le revenu, les frais suivants peuvent être déduits :
Frais de gestion de fortune déductibles :
- Frais de dépôt pour la garde et la gestion
- Frais de coffre-fort et de compartiment
- Frais pour le répertoire fiscal
- Intérêts négatifs sur les avoirs bancaires
- Frais d'encaissement pour coupons et dividendes
Frais non déductibles :
- Commissions d'achat et de vente (courtages)
- Droits de timbre et frais de bourse
- Frais de conseil financier et en placement
- Mandats de gestion de fortune (gestion active de dépôt)
- Honoraires forfaitaires de gestionnaires de fortune externes
Déduction forfaitaire : Dans de nombreux cantons, une déduction forfaitaire peut être revendiquée au lieu des frais effectifs. Celle-ci s'élève typiquement à 3‰ (0,3%) de la valeur fiscale des titres gérés par des tiers, mais au maximum CHF 6'000 (par exemple canton de Zurich). Les réglementations exactes varient selon le canton.
Quels documents sont nécessaires ?
Les documents suivants sont particulièrement utiles pour une déclaration correcte :
- Attestation fiscale / répertoire fiscal de la banque
- Relevé de dépôt au 31 décembre
- Décomptes sur les dividendes et intérêts
- Justificatifs des frais de dépôt déductibles (si les frais effectifs sont revendiqués)
- Justificatifs d'achat et de vente de toutes les transactions
Conclusion
Un compte-titres doit être correctement déclaré en Suisse tant comme fortune qu'en ce qui concerne les revenus réalisés. Les facteurs déterminants sont :
- la valeur fiscale au 31 décembre (selon les cours officiels de l'AFC)
- la déclaration complète des dividendes, intérêts et distributions
- la récupération de l'impôt anticipé
- la présentation transparente de tous les achats et ventes (pour vérifier l'exonération fiscale des gains en capital)
- la délimitation par rapport à l'activité commerciale
Avec une attestation fiscale actuelle de votre banque et une saisie correcte dans le répertoire des titres, vous vous assurez que votre dépôt est correctement et complètement pris en compte fiscalement. Pour les portefeuilles complexes, les transactions fréquentes ou les titres étrangers, le soutien d'un conseiller fiscal est recommandé.
