Come devo tassare un conto titoli?

Un conto titoli (deposito) deve essere dichiarato correttamente in Svizzera sia nell'ambito dell'imposta sulla sostanza che dell'imposta sul reddito. Sono determinanti le consistenze al 31 dicembre e i redditi conseguiti durante l'anno.

In questo articolo imparerete come dichiarare correttamente il vostro conto titoli e a cosa prestare attenzione.

Quali imposte riguardano un conto titoli?

Un conto titoli è soggetto a due tipi di imposte:

• Imposta sulla sostanza sul valore del deposito al 31 dicembre
• Imposta sul reddito su interessi, dividendi e distribuzioni

Gli utili in capitale derivanti dalla vendita di titoli nella sostanza privata sono in linea di principio esenti da imposte. Tuttavia, tutte le transazioni (acquisti e vendite) devono essere dichiarate nella dichiarazione fiscale affinché l'autorità fiscale possa verificare se le condizioni per l'esenzione fiscale sono soddisfatte.

Dichiarazione della sostanza

Data di riferimento e valutazione

Per l'imposta sulla sostanza sono determinanti le consistenze al 31 dicembre:

• Valore di mercato di azioni, fondi e obbligazioni
• Saldo del conto di regolamento
• Corsi fiscali ufficiali dell'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC)

L'AFC pubblica annualmente un elenco con i valori ufficiali per i titoli comuni. Questi valori sono determinanti per l'imposta sulla sostanza.

Iscrizione nel registro titoli

La dichiarazione avviene nel registro titoli della dichiarazione fiscale:

• Totale complessivo secondo l'attestato fiscale o
• Elenco dettagliato di ogni posizione con valore fiscale

Un attestato fiscale della banca (chiamato anche registro fiscale) semplifica notevolmente la registrazione, poiché:

• tutti i titoli sono elencati con i corsi fiscali ufficiali
• la situazione patrimoniale è calcolata correttamente
• i redditi e l'imposta preventiva sono già inclusi

Dichiarazione dei redditi

Reddito imponibile

Devono essere tassati come reddito in particolare:

• Dividendi da azioni
• Interessi da obbligazioni e conti
• Distribuzioni da fondi (ad esempio fondi di capitalizzazione)

Questi redditi sono imponibili anche se i titoli sono stati venduti durante l'anno.

Importante per le partecipazioni qualificate: Per le partecipazioni di almeno il 10% del capitale azionario o del capitale sociale di una società, si applica un'agevolazione fiscale. Nel Canton Zurigo, ad esempio, questi dividendi sono tassati solo a circa il 50% (cantonale) o al 60% (federale).

Utili in capitale

Per i privati si applica in linea di principio:

• Gli utili in capitale derivanti dalla vendita di titoli sono esenti da imposte
• Le transazioni devono tuttavia essere dichiarate completamente
• L'autorità fiscale verifica così la delimitazione rispetto all'attività commerciale

Quando esiste commercio professionale di titoli?

Il commercio professionale è escluso se i seguenti criteri sono cumulativamente soddisfatti: il periodo di detenzione è di almeno sei mesi, il volume delle transazioni non supera cinque volte il saldo di titoli e averi all'inizio del periodo fiscale, e gli utili in capitale non costituiscono una necessità per finanziare il tenore di vita.

Se questi criteri non sono cumulativamente soddisfatti, può esistere commercio professionale. In questo caso, gli utili in capitale sono tassati come reddito da attività lucrativa indipendente e sono dovuti contributi AVS/AI/IPG supplementari di circa il 10%.

Recupero dell'imposta preventiva

Sui dividendi e interessi svizzeri viene automaticamente prelevata un'imposta preventiva del 35% e trattenuta direttamente dalla banca. Questa può essere completamente recuperata se:

• i redditi sono dichiarati correttamente come reddito
• i titoli sono elencati nel registro titoli

Il recupero avviene automaticamente tramite la dichiarazione fiscale.

Imposte alla fonte estere: Per i titoli esteri (ad esempio azioni USA), viene trattenuta anche un'imposta alla fonte (negli USA fino al 30%). Questa può essere parzialmente recuperata tramite il modulo DA-1 o direttamente all'estero. Con le convenzioni contro le doppie imposizioni, il 15% dell'imposta alla fonte estera può generalmente essere imputato sull'imposta sul reddito svizzera.

Costi deducibili

Per l'imposta sul reddito possono essere dedotti i seguenti costi:

Costi di gestione patrimoniale deducibili:

• Spese di deposito per custodia e gestione
• Spese per cassette di sicurezza
• Costi per il registro fiscale
• Interessi negativi su averi bancari
• Spese di incasso per cedole e dividendi

Costi non deducibili:

• Commissioni di acquisto e vendita (courtage)
• Tasse di bollo e spese di borsa
• Costi per consulenza finanziaria e di investimento
• Mandati di gestione patrimoniale (gestione attiva del deposito)
• Onorari forfettari di gestori patrimoniali esterni

Deduzione forfettaria: In molti cantoni può essere rivendicata una deduzione forfettaria invece dei costi effettivi. Questa ammonta tipicamente al 3‰ (0,3%) del valore fiscale dei titoli gestiti da terzi, ma al massimo CHF 6'000 (ad esempio Canton Zurigo). Le regolamentazioni esatte variano a seconda del cantone.

Quali documenti sono necessari?

I seguenti documenti sono particolarmente utili per una dichiarazione corretta:

• Attestato fiscale / registro fiscale della banca
• Estratto conto del deposito al 31 dicembre
• Conteggi su dividendi e interessi
• Giustificativi delle spese di deposito deducibili (se vengono rivendicati costi effettivi)
• Giustificativi di acquisto e vendita di tutte le transazioni

Conclusione

Un conto titoli deve essere dichiarato correttamente in Svizzera sia come sostanza che per quanto riguarda i redditi conseguiti. I fattori determinanti sono:

• il valore fiscale al 31 dicembre (secondo i corsi ufficiali dell'AFC)
• la dichiarazione completa di dividendi, interessi e distribuzioni
• il recupero dell'imposta preventiva
• la presentazione trasparente di tutti gli acquisti e vendite (per verificare l'esenzione fiscale degli utili in capitale)
• la delimitazione rispetto all'attività commerciale

Con un attestato fiscale attuale della vostra banca e una corretta registrazione nel registro titoli, vi assicurate che il vostro deposito sia considerato correttamente e completamente dal punto di vista fiscale. Per portafogli complessi, transazioni frequenti o titoli esteri, si raccomanda il supporto di un consulente fiscale.