Déclaration fiscale pour les Américains en Suisse : le guide complet

En tant que citoyen américain en Suisse, vous êtes soumis à une double imposition : aux États-Unis et en Suisse. Cette situation nécessite une planification rigoureuse et la compréhension des deux systèmes fiscaux pour éviter la double imposition et bénéficier de tous les avantages disponibles.

Obligations fiscales américaines pour les expatriés

Imposition de base

En tant que citoyen américain ou détenteur d’une Green Card, vous devez déposer chaque année une déclaration fiscale aux États-Unis, quel que soit votre lieu de résidence. Cela s’applique même si vous avez vécu toute l’année en Suisse et que l’intégralité de vos revenus y a été perçue.

Formulaires fiscaux américains importants pour les expatriés

En plus de la déclaration de revenus standard (Formulaire 1040), vous devrez peut-être remplir des formulaires supplémentaires :

• FBAR (Form 114) : déclaration obligatoire pour les comptes bancaires étrangers si le total dépasse 10’000 USD à tout moment de l’année.
• Form 8938 : déclaration des actifs financiers étrangers spécifiés, requise pour les seuils élevés d’actifs à l’étranger.

Avantages fiscaux pour les expatriés américains en Suisse

Foreign Earned Income Exclusion (FEIE)

Pour 2021, vous pouvez exclure jusqu’à 108’700 USD (107’600 USD pour 2020) de votre revenu gagné à l’étranger de l’imposition américaine. Cette exclusion s’applique aux revenus d’emploi perçus pendant votre séjour à l’étranger.

Pour bénéficier de cette exclusion, vous devez satisfaire à l’un des tests suivants :

• Bona Fide Residence Test : établir une résidence fiscale réelle à l’étranger
• Physical Presence Test : être physiquement présent à l’étranger au moins 330 jours sur une période de 12 mois

Foreign Tax Credit (FTC)

Le crédit d’impôt étranger permet de compenser dollar pour dollar les impôts déjà payés en Suisse contre votre impôt américain. Cela est avantageux car les taux suisses sont souvent plus élevés que les taux américains.

Foreign Housing Exclusion

En plus de la FEIE, certains coûts de logement liés à votre séjour à l’étranger peuvent être exclus de votre revenu imposable.

Comprendre le système fiscal suisse

Résidence fiscale en Suisse

Vous êtes considéré comme résident fiscal en Suisse si vous :

• avez l’intention d’établir votre domicile habituel en Suisse, ou
• séjournez au moins 30 jours consécutifs avec activité lucrative, ou
• séjournez au moins 90 jours consécutifs sans activité lucrative.

Les résidents fiscaux sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus provenant de sources suisses.

Structure du système fiscal suisse

• Impôt fédéral : taux marginal de 11,5 %, maximum atteint à CHF 755’200 pour les personnes seules.
• Impôt cantonal : chaque canton a ses propres barèmes et règles, applicable sur revenus et patrimoine.
• Impôt communal : varie selon la commune et s’applique sur revenus et patrimoine.
• Impôt ecclésiastique : prélevé dans de nombreux cantons pour les membres des Églises nationales.

Taux d’imposition sur le revenu

La Suisse utilise un système progressif aux niveaux fédéral et cantonal. La charge fiscale totale peut varier fortement selon le canton et la commune, le taux communal le plus élevé pouvant atteindre 51 % du taux cantonal de base.

Impôt sur la fortune

Tous les cantons prélèvent un impôt sur la fortune basé sur la fortune brute mondiale moins les dettes, incluant comptes bancaires, assurances-vie, véhicules, biens immobiliers et autres actifs.

Impôt à la source

Les intérêts et dividendes sont soumis à un impôt à la source de 35 % prélevé directement.

Cotisations sociales en Suisse

Les cotisations sociales sont en grande partie à la charge de l’employeur, sauf pour l’assurance maladie. Les principales contributions comprennent :

• AVS/AI/APG : 5,125 % pour employeur et employé
• Assurance chômage : 1,1 % pour les deux parties
• Les indépendants doivent assumer l’ensemble des contributions eux-mêmes

Accord de double imposition États-Unis – Suisse

Objectifs

L’accord signé en 1996 et mis à jour en 2009 permet :

• d’éviter la double imposition
• de clarifier la responsabilité fiscale en cas de situation ambiguë
• de déterminer quel pays a le droit principal d’imposition

Stratégies fiscales et optimisation

• FEIE vs FTC : le choix entre exclusion du revenu étranger et crédit d’impôt est crucial. En Suisse, le FTC est souvent plus avantageux en raison des taux suisses élevés.
• Timing des revenus et dépenses : tenir compte des années fiscales différentes (Suisse : année civile, échéance 31 mars ; USA : 15 avril).
• Stratégie d’investissement : les investissements en instruments suisses ou américains peuvent avoir des conséquences fiscales différentes. Les PFIC peuvent poser des problèmes spécifiques pour les Américains.

Délais et échéances

• Déclaration fiscale suisse : à déposer avant le 31 mars de l’année suivante, avec possibilité de prolongation jusqu’en septembre ou novembre pour les expatriés américains.
• Déclaration fiscale américaine : prolongation automatique jusqu’au 15 juin, possibilité d’extension jusqu’au 15 octobre.

Éviter les pièges courants

• Obligation FBAR : ne pas oublier de déclarer les comptes étrangers, sanctions élevées en cas de non-respect
• Conversion de devises : tous les montants doivent être convertis en USD selon les taux officiels de l’IRS
• PFIC : certains fonds suisses peuvent être considérés comme PFIC, entraînant des obligations et impôts complexes

Conseil professionnel

En raison de la complexité des deux systèmes fiscaux, il est recommandé de faire appel à un expert en fiscalité pour expatriés américains en Suisse afin d’optimiser la fiscalité et éviter des erreurs coûteuses.

Conclusion

La fiscalité des Américains en Suisse nécessite une planification soigneuse et une compréhension des deux systèmes. Avec les bonnes stratégies et une préparation anticipée, vous pouvez optimiser votre charge fiscale globale tout en respectant toutes les obligations légales. Les avantages fiscaux disponibles, tels que FEIE et Foreign Tax Credit, peuvent réduire considérablement, voire annuler, votre impôt américain si utilisés correctement.