Déductions fiscales pour les enfants en Suisse : quelles allégements existent ?

Les familles en Suisse bénéficient d'une série de déductions fiscales destinées à réduire la charge financière des parents. Ces déductions s'appliquent aussi bien au niveau fédéral que cantonal – les montants exacts et les conditions varient toutefois considérablement. Cet article donne un aperçu précis des déductions les plus importantes pour l'année fiscale 2025.

Note importante : Le guide cantonal de remplissage de la déclaration d'impôts est la source la plus fiable pour les montants et conditions en vigueur dans votre canton. En cas de situation familiale complexe, il est recommandé de faire appel à un conseiller fiscal.

Principes des déductions fiscales

Objectif des déductions pour enfants

Les déductions fiscales pour enfants visent à reconnaître la charge financière plus élevée des parents. Elles réduisent le revenu imposable et diminuent ainsi la charge fiscale. Il s'agit de déductions sociales – des déductions forfaitaires accordées indépendamment des coûts effectifs engagés.

Niveaux d'imposition

Les déductions s'appliquent à trois niveaux :

• Impôt fédéral direct (IFD) : montants uniformes dans toute la Suisse, régis par la Loi fédérale sur l'impôt fédéral direct (LIFD)
• Impôt cantonal et communal : fixé par chaque canton de manière autonome ; souvent nettement plus élevé qu'au niveau fédéral
• Impôt communal : calculé comme un multiple de l'impôt cantonal (coefficient multiplicateur) ; des déductions propres au niveau communal sont rares

Les cantons étant largement autonomes dans le cadre de la Loi fédérale sur l'harmonisation des impôts directs des cantons et des communes (LHID), l'allégement fiscal peut varier substantiellement selon le canton de domicile.

Principe de la date de référence (Stichtagsprinzip)

Ce qui compte pour l'attribution des déductions pour enfants, c'est la situation à la fin de la période fiscale (31 décembre). Si la formation d'un enfant majeur se termine avant le 31 décembre, aucune déduction pour enfant ne peut être revendiquée pour toute l'année.

Déductions importantes pour les familles avec enfants

1. Déduction pour enfant (déduction sociale)

La déduction pour enfant est une déduction sociale forfaitaire sur le revenu imposable. Elle est accordée pour :

• Les enfants mineurs (moins de 18 ans) dont le contribuable assure l'entretien
• Les enfants majeurs en formation professionnelle ou scolaire initiale dont l'entretien est principalement assuré par les parents

Montants impôt fédéral direct 2025 (art. 35 al. 1 lit. a LIFD) :

• CHF 6'800 par enfant en déduction du revenu imposable
• CHF 263 par enfant en déduction supplémentaire sur le montant d'impôt (et non sur le revenu) dans le cadre du tarif parental

Montants cantonaux 2025 (sélection, source : brochures fiscales ESTV/AFC) :

CantonDéduction pour enfantZurich (ZH)CHF 9'300Berne (BE)CHF 8'300Lucerne (LU)CHF 9'000Grisons (GR)CHF 6'200 (âge préscolaire) / CHF 9'300 (enfants plus âgés)Tessin (TI)CHF 10'000

Les montants cantonaux sont périodiquement adaptés au renchérissement. Consultez le guide de votre canton pour les chiffres actuels.

2. Déduction pour frais de formation – uniquement au niveau cantonal

Important : Il n'existe pas de déduction fédérale séparée pour les frais de formation des enfants dans le cadre de l'impôt fédéral direct. La déduction pour formation et perfectionnement professionnel prévue à l'art. 33 al. 1 lit. j LIFD (max. CHF 13'000) s'applique exclusivement à la propre formation professionnelle du contribuable lui-même – et non à celle de ses enfants.

Certains cantons connaissent toutefois une déduction cantonale pour frais de formation des enfants (p. ex. canton de Berne jusqu'à CHF 6'400 au niveau cantonal, canton de Zurich pour la formation initiale hors du canton). Vérifiez le guide de votre canton.

3. Déduction pour frais de garde des enfants par des tiers

Les parents qui font garder leurs enfants en dehors du foyer (crèche, maman de jour, garderie, repas de midi) peuvent déduire les frais prouvés.

Conditions (toutes doivent être remplies) :

• Enfant de moins de 14 ans (limite d'âge)
• L'enfant vit dans le même ménage que le contribuable
• Les frais de garde découlent de l'activité lucrative, de la formation ou de l'incapacité de gain des parents (lien de causalité)
• Les frais doivent être documentés (attestation de l'établissement de garde)
• Seule la partie personnellement supportée est déductible (pas les montants subventionnés)

Montants impôt fédéral direct 2025 (art. 33 al. 3 LIFD) :

• Max. CHF 25'800 par enfant (chiffre 2025 ; était CHF 25'000 en 2023 et CHF 25'500 en 2024)

Montants maximaux cantonaux (sélection) :

CantonDéduction maximale garde par des tiersZurich (ZH)CHF 10'100Berne (BE)CHF 16'000Lucerne (LU)CHF 6'000Tessin (TI)CHF 25'000

Les montants cantonaux sont généralement bien inférieurs au maximum fédéral. Chaque canton fixe son propre plafond (art. 9 al. 2 lit. m LHID).

Cas particuliers :

• Garde alternée (parents séparés) : chaque parent peut faire valoir les frais qu'il a personnellement supportés ; le total cumulé ne peut pas dépasser le maximum par enfant.
• Grands-parents ou personnes de garde privées : déductibles uniquement si le paiement est vérifiable et que toutes les conditions sont remplies.
• Certains cantons (ZG, LU, VS) proposent également une déduction pour garde personnelle pour les parents qui renoncent à la garde par des tiers.

4. Déduction pour assurances pour les enfants

Les primes d'assurance (assurance maladie, assurance accidents) et les intérêts sur les capitaux d'épargne peuvent être déduits de manière additionnelle par enfant.

Impôt fédéral direct 2025 : CHF 700 par enfant (augmentation de la déduction générale pour assurances)

Les montants cantonaux varient.

Allocations familiales : pas une déduction fiscale – un revenu imposable

Attention – une confusion fréquente : Les allocations familiales (allocations pour enfants, allocations de formation) sont des prestations sociales versées par l'employeur, et non des déductions fiscales. Elles doivent être déclarées comme revenu imposable dans la déclaration d'impôts.

Montants minimaux fédéraux 2025 (LAFam) :

• Allocation pour enfant : min. CHF 215 par mois (CHF 2'580 par an)
• Allocation de formation : min. CHF 268 par mois (CHF 3'216 par an)

Les cantons peuvent prévoir des allocations plus élevées. Les allocations perçues doivent être déclarées comme revenu.

Règles particulières selon les situations familiales

Couples mariés / partenaires enregistrés

Les couples mariés font l'objet d'une imposition commune ; toutes les déductions pour enfants sont prises en compte dans la déclaration d'impôts conjointe. Pour l'impôt fédéral direct, le tarif parental plus favorable s'applique (tarif pour personnes mariées + CHF 263 par enfant déduit du montant d'impôt).

Parents isolés

Les parents isolés vivant avec au moins un enfant sont également imposés au tarif parental pour l'impôt fédéral direct (y compris la déduction de CHF 263 sur le montant d'impôt par enfant). De nombreux cantons accordent en outre une déduction de ménage pour enfant spécifique aux familles monoparentales (p. ex. Berne : CHF 1'300).

Parents séparés et divorcés

• La déduction pour enfant revient au parent qui supporte principalement l'entretien de l'enfant, ou chez lequel l'enfant vit (principe de la date de référence : 31 décembre).
• Le parent versant la pension alimentaire peut déduire les contributions d'entretien pour les enfants mineurs comme revenu (et le bénéficiaire doit les déclarer comme revenu).
• En cas de garde alternée (autorité parentale conjointe, ménages séparés) : le partage de la déduction pour enfant à parts égales est possible ; les règles exactes varient selon le canton.

Couples en concubinage

Les couples non mariés sont imposés séparément. La déduction pour enfant revient au parent qui supporte principalement l'entretien de l'enfant. L'autre parent peut éventuellement faire valoir la déduction pour personnes à charge (CHF 6'800 impôt fédéral) s'il a contribué au moins ce montant à l'entretien.

Exemples pratiques

Exemple 1 : Couple marié avec deux enfants en âge scolaire à Zurich

Une famille (imposition commune) avec deux enfants en âge scolaire :

• Déduction pour enfant IFD : 2 × CHF 6'800 = CHF 13'600 déduction du revenu
• Déduction pour enfant cantonale ZH : 2 × CHF 9'300 = CHF 18'600 déduction du revenu
• Déduction sur le montant d'impôt IFD : 2 × CHF 263 = CHF 526 réduction directe de la facture fiscale
• Déduction assurances : 2 × CHF 700 = CHF 1'400 (niveau fédéral)

Le revenu imposable fédéral baisse de CHF 13'600 ; la facture d'impôt fédéral est en outre directement réduite de CHF 526.

Exemple 2 : Parent isolé avec enfant en crèche à Berne

Une mère célibataire à Berne, active professionnellement, avec un enfant de 4 ans en crèche (coûts annuels CHF 18'000, dont CHF 5'000 subventionnés = participation personnelle CHF 13'000) :

• Déduction pour enfant IFD : CHF 6'800
• Déduction pour enfant cantonale BE : CHF 8'300
• Déduction garde par des tiers IFD : CHF 13'000 (montant réellement payé ; max. CHF 25'800)
• Déduction garde par des tiers cantonale BE : CHF 13'000 (max. cantonal CHF 16'000 non atteint)
• Tarif parental + déduction sur le montant d'impôt IFD : CHF 263
• Déduction ménage pour enfant BE (cantonale) : CHF 1'300

Résultat : réduction substantielle du revenu imposable aux deux niveaux d'imposition.

Exemple 3 : Parents séparés avec un enfant de 20 ans en apprentissage

Un couple non marié vit séparément ; le père verse une pension alimentaire ; l'enfant est en apprentissage et vit chez la mère.

• Mère (canton de Lucerne) : bénéficie de la déduction pour enfant (CHF 6'800 fédéral / CHF 9'000 cantonal LU), car l'enfant vit chez elle et elle déclare la pension comme revenu
• Père : peut déduire la pension alimentaire jusqu'à la majorité de l'enfant ; pour les enfants majeurs en formation, pas de déduction de pension, mais éventuellement déduction pour enfant s'il supporte principalement l'entretien
• Déduction pour garde par des tiers : non applicable (enfant de 20 ans, au-dessus de la limite d'âge de 14 ans)

Important : Un apprentissage est une formation initiale reconnue ; la déduction pour enfant reste valable tant que l'enfant est en formation et qu'il ne l'a pas achevée au 31 décembre.

Erreurs fréquentes et conseils

Erreurs fréquentes

• Confusion avec la déduction pour perfectionnement professionnel : La déduction pour formation et perfectionnement (max. CHF 13'000, art. 33 al. 1 lit. j LIFD) s'applique uniquement à la propre formation du contribuable – pas à celle de ses enfants.
• Supposer l'existence d'une déduction fédérale pour frais de formation des enfants : Il n'en existe pas dans le cadre de l'impôt fédéral direct. Seuls certains cantons en prévoient une.
• Déclaration incomplète des frais de garde : Attestations annuelles de la crèche/maman de jour non jointes, ou partie subventionnée non déduite.
• Méconnaissance du principe de la date de référence : Pas de déduction pour enfant si la formation ou la minorité prend fin avant le 31 décembre.
• Traiter les allocations familiales comme un revenu exonéré : Elles sont des revenus imposables.
• Confusion entre montants fédéraux et cantonaux : La déduction cantonale est souvent plus élevée que la déduction fédérale.

Conseils

• Conserver tous les justificatifs : Factures annuelles de tous les établissements de garde, preuves de formation pour les enfants majeurs.
• Vérifier le guide cantonal : Les montants et cas particuliers (garde alternée, formation hors du canton) sont réglés différemment par chaque canton.
• Utiliser le calculateur fiscal de l'AFC : Sur estv.admin.ch, les familles peuvent comparer leur charge fiscale avec et sans déductions.
• Pour les parents séparés : Convenir à l'avance de la répartition des déductions pour éviter les doubles déductions et ne pas perdre d'allégement.
• Vérifier la déduction pour garde personnelle : Dans les cantons de Zoug, Lucerne et Valais, une déduction est disponible pour les parents qui gardent eux-mêmes leurs enfants (sans recourir à la garde par des tiers).

Conclusion

Les parents en Suisse peuvent réduire considérablement leur charge fiscale grâce aux déductions pour enfants et pour frais de garde par des tiers. Les principales formes d'allégement – déduction pour enfant, déduction pour frais de garde par des tiers et déduction pour assurances – s'appliquent aux niveaux fédéral et cantonal, mais les montants diffèrent considérablement. Ces montants étant adaptés chaque année au renchérissement, il vaut la peine de consulter les guides fiscaux cantonaux en vigueur avant chaque déclaration d'impôts.

Quiconque conserve tous ses justificatifs, connaît le principe de la date de référence et tient compte des spécificités cantonales optimisera pleinement les allégements fiscaux disponibles.

En vigueur : période fiscale 2025. Sources : brochures fiscales AFC/ESTV 2025, LIFD, LHID, LAFam.