Deduzioni fiscali per i figli in Svizzera: quali agevolazioni esistono?

Le famiglie in Svizzera beneficiano di una serie di deduzioni fiscali specificamente destinate a ridurre il carico finanziario dei genitori. Queste deduzioni si applicano sia a livello federale che cantonale – tuttavia gli importi esatti e le condizioni variano considerevolmente. Questo articolo fornisce una panoramica precisa delle deduzioni più importanti per l'anno fiscale 2025.

Nota importante: La guida cantonale alla dichiarazione d'imposta è la fonte più autorevole per gli importi e le condizioni applicabili nel vostro cantone. Per situazioni familiari complesse è consigliabile rivolgersi a un consulente fiscale.

Principi delle deduzioni fiscali

Scopo delle deduzioni per figli

Le deduzioni fiscali per i figli mirano a riconoscere il maggior onere finanziario dei genitori. Riducono il reddito imponibile e diminuiscono così il carico fiscale. Si tratta di deduzioni sociali – deduzioni forfettarie concesse indipendentemente dai costi effettivi sostenuti.

Livelli di imposizione

Le deduzioni si applicano a tre livelli:

• Imposta federale diretta (IFD): importi uniformi in tutta la Svizzera, disciplinati dalla Legge federale sull'imposta federale diretta (LIFD)
• Imposta cantonale e comunale: determinata autonomamente da ogni cantone; spesso notevolmente superiore al livello federale
• Imposta comunale: calcolata come multiplo dell'imposta cantonale (moltiplicatore fiscale); deduzioni proprie a livello comunale sono rare

Poiché i cantoni godono di ampia autonomia nel quadro della Legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID), l'agevolazione fiscale può variare sostanzialmente in funzione del cantone di domicilio.

Principio della data di riferimento (Stichtagsprinzip)

Ai fini dell'attribuzione delle deduzioni per figli, fa stato la situazione al termine del periodo fiscale (31 dicembre). Se la formazione di un figlio maggiorenne termina prima del 31 dicembre, non può essere rivendicata alcuna deduzione per figli per l'intero anno.

Deduzioni importanti per le famiglie con figli

1. Deduzione per figli (deduzione sociale)

La deduzione per figli è una deduzione sociale forfettaria dal reddito imponibile. Viene accordata per:

• I figli minorenni (sotto i 18 anni) di cui il contribuente provvede al sostentamento
• I figli maggiorenni in formazione professionale o scolastica iniziale il cui sostentamento è prevalentemente a carico dei genitori

Importi imposta federale diretta 2025 (art. 35 cpv. 1 lit. a LIFD):

• CHF 6'800 per figlio quale deduzione dal reddito imponibile
• CHF 263 per figlio quale deduzione aggiuntiva dall'importo d'imposta (non dal reddito) nell'ambito della tariffa per genitori

Importi cantonali 2025 (selezione, fonte: prospetti fiscali AFC/ESTV):

CantoneDeduzione per figlioZurigo (ZH)CHF 9'300Berna (BE)CHF 8'300Lucerna (LU)CHF 9'000Grigioni (GR)CHF 6'200 (età prescolare) / CHF 9'300 (figli più grandi)Ticino (TI)CHF 10'000

Gli importi cantonali vengono periodicamente adeguati al rincaro. Consultate la guida del vostro cantone per i valori aggiornati.

2. Deduzione per spese di formazione – solo a livello cantonale

Importante: Non esiste alcuna deduzione federale separata per le spese di formazione dei figli nell'ambito dell'imposta federale diretta. La deduzione per formazione e perfezionamento professionale di cui all'art. 33 cpv. 1 lit. j LIFD (max. CHF 13'000) si applica esclusivamente alla propria formazione professionale del contribuente stesso – non a quella dei figli.

Alcuni cantoni prevedono tuttavia una deduzione cantonale per spese di formazione dei figli (p. es. Cantone di Berna fino a CHF 6'400 a livello cantonale, Cantone di Zurigo per la formazione iniziale fuori cantone). Verificate la guida del vostro cantone.

3. Deduzione per spese di custodia dei figli da parte di terzi

I genitori che affidano i propri figli a strutture esterne (asilo nido, mamma diurna, doposcuola, mensa scolastica) possono dedurre le spese documentate.

Condizioni (tutte devono essere soddisfatte):

• Figlio di età inferiore a 14 anni (limite d'età)
• Il figlio vive nello stesso nucleo familiare del contribuente
• Le spese di custodia sorgono a causa dell'attività lucrativa, della formazione o dell'incapacità di guadagno dei genitori (nesso causale)
• Le spese devono essere documentate (attestazione della struttura di custodia)
• È deducibile solo la parte personalmente sostenuta (non gli importi sovvenzionati)

Importi imposta federale diretta 2025 (art. 33 cpv. 3 LIFD):

• Max. CHF 25'800 per figlio (valore 2025; era CHF 25'000 nel 2023 e CHF 25'500 nel 2024)

Importi massimi cantonali (selezione):

CantoneDeduzione massima custodia da parte di terziZurigo (ZH)CHF 10'100Berna (BE)CHF 16'000Lucerna (LU)CHF 6'000Ticino (TI)CHF 25'000

Gli importi cantonali sono generalmente ben al di sotto del massimo federale. Ogni cantone fissa il proprio limite massimo (art. 9 cpv. 2 lit. m LAID).

Casi particolari:

• Custodia alternata (genitori separati): ciascun genitore può far valere le spese da lui personalmente sostenute; il totale cumulato di entrambe le deduzioni non deve superare il massimo per figlio.
• Nonni o persone di custodia private: deducibili solo se il pagamento è verificabile e tutte le condizioni sono soddisfatte.
• Alcuni cantoni (ZG, LU, VS) prevedono inoltre una deduzione per custodia personale per i genitori che rinunciano alla custodia da parte di terzi.

4. Deduzione per assicurazioni per i figli

I premi assicurativi (assicurazione malattia, assicurazione infortuni) e gli interessi su capitali di risparmio possono essere dedotti in modo aggiuntivo per ogni figlio.

Imposta federale diretta 2025: CHF 700 per figlio (aumento della deduzione generale per assicurazioni)

Gli importi cantonali variano.

Assegni familiari: non una deduzione fiscale – reddito imponibile

Attenzione – un'errore frequente: Gli assegni familiari (assegni per figli, assegni di formazione) sono prestazioni sociali versate dal datore di lavoro, non deduzioni fiscali. Devono essere dichiarati come reddito imponibile nella dichiarazione d'imposta.

Importi minimi federali 2025 (LAFam):

• Assegno per figli: min. CHF 215 al mese (CHF 2'580 all'anno)
• Assegno di formazione: min. CHF 268 al mese (CHF 3'216 all'anno)

I cantoni possono prevedere assegni più elevati. Gli assegni ricevuti devono essere dichiarati come reddito.

Regole particolari per le diverse situazioni familiari

Coniugi / partner registrati

I coniugi vengono tassati congiuntamente; tutte le deduzioni per figli sono prese in considerazione nella dichiarazione d'imposta comune. Per l'imposta federale diretta si applica la più favorevole tariffa per genitori (tariffa per coniugi + CHF 263 per figlio dedotti dall'importo d'imposta).

Genitori soli

I genitori soli che vivono con almeno un figlio vengono anch'essi tassati con la tariffa per genitori ai fini dell'imposta federale diretta (inclusa la deduzione di CHF 263 dall'importo d'imposta per figlio). Molti cantoni concedono inoltre una specifica deduzione di economia domestica per figli per le famiglie monoparentali (p. es. Berna: CHF 1'300).

Genitori separati e divorziati

• La deduzione per figli spetta al genitore che provvede principalmente al sostentamento del figlio, o presso il quale il figlio risiede (principio della data di riferimento: 31 dicembre).
• Il genitore che versa gli alimenti può dedurre i contributi di mantenimento per i figli minorenni come reddito (e il beneficiario deve dichiararli come reddito).
• In caso di custodia alternata (autorità parentale congiunta, domicili separati): è possibile ripartire la deduzione per figli in parti uguali; le regole esatte variano per cantone.

Coppie conviventi non coniugate

Le coppie non sposate vengono tassate separatamente. La deduzione per figli spetta al genitore che provvede principalmente al sostentamento del figlio. L'altro genitore può eventualmente far valere la deduzione per persone a carico (CHF 6'800 imposta federale) se ha contribuito almeno per questo importo al sostentamento.

Esempi pratici

Esempio 1: Coppia sposata con due figli in età scolastica a Zurigo

Una famiglia (tassazione congiunta) con due figli in età scolastica:

• Deduzione per figli IFD: 2 × CHF 6'800 = CHF 13'600 deduzione dal reddito
• Deduzione per figli cantonale ZH: 2 × CHF 9'300 = CHF 18'600 deduzione dal reddito
• Deduzione dall'importo d'imposta IFD: 2 × CHF 263 = CHF 526 riduzione diretta del conto fiscale
• Deduzione assicurazioni: 2 × CHF 700 = CHF 1'400 (livello federale)

Il reddito imponibile federale scende di CHF 13'600; il conto fiscale federale viene inoltre ridotto direttamente di CHF 526.

Esempio 2: Genitore solo con figlio all'asilo nido a Berna

Una madre single a Berna, attiva professionalmente, con un figlio di 4 anni all'asilo nido (costi annuali CHF 18'000, di cui CHF 5'000 sovvenzionati = quota personale CHF 13'000):

• Deduzione per figli IFD: CHF 6'800
• Deduzione per figli cantonale BE: CHF 8'300
• Deduzione custodia da parte di terzi IFD: CHF 13'000 (importo effettivamente pagato; max. CHF 25'800)
• Deduzione custodia da parte di terzi cantonale BE: CHF 13'000 (max. cantonale CHF 16'000 non superato)
• Tariffa per genitori + deduzione dall'importo d'imposta IFD: CHF 263
• Deduzione di economia domestica per figli BE (cantonale): CHF 1'300

Risultato: riduzione sostanziale del reddito imponibile a entrambi i livelli fiscali.

Esempio 3: Genitori separati con figlio di 20 anni in apprendistato

Una coppia non sposata vive separatamente; il padre versa gli alimenti; il figlio è in apprendistato e vive con la madre.

• Madre (Cantone di Lucerna): ottiene la deduzione per figli (CHF 6'800 federale / CHF 9'000 cantonale LU), poiché il figlio vive da lei e lei dichiara gli alimenti come reddito
• Padre: può dedurre gli alimenti fino alla maggiore età del figlio; per i figli maggiorenni in formazione non è più possibile la deduzione degli alimenti, ma eventualmente la deduzione per figli se provvede principalmente al sostentamento
• Deduzione per custodia da parte di terzi: non applicabile (figlio di 20 anni, oltre il limite d'età di 14 anni)

Importante: Un apprendistato è una formazione iniziale riconosciuta; la deduzione per figli rimane valida finché il figlio è in formazione e non l'ha conclusa al 31 dicembre.

Errori frequenti e consigli

Errori frequenti

• Confusione con la deduzione per perfezionamento professionale: La deduzione per formazione e perfezionamento (max. CHF 13'000, art. 33 cpv. 1 lit. j LIFD) si applica solo alla propria formazione del contribuente – non a quella dei figli.
• Presumere l'esistenza di una deduzione federale per spese di formazione dei figli: Non esiste nell'ambito dell'imposta federale diretta. Solo alcuni cantoni la prevedono.
• Dichiarazione incompleta delle spese di custodia: Attestazioni annuali dell'asilo nido/mamma diurna non allegate, o parte sovvenzionata non detratta.
• Non tener conto del principio della data di riferimento: Nessuna deduzione per figli se la formazione o la minore età termina prima del 31 dicembre.
• Trattare gli assegni familiari come reddito esente: Sono reddito imponibile.
• Confondere gli importi federali con quelli cantonali: La deduzione cantonale è spesso superiore a quella federale.

Consigli

• Conservare tutti i giustificativi: Fatture annuali di tutte le strutture di custodia, prove di formazione per i figli maggiorenni.
• Verificare la guida cantonale: Gli importi e i casi particolari (custodia alternata, formazione fuori cantone) sono regolati diversamente da ogni cantone.
• Utilizzare il calcolatore fiscale dell'AFC: Su estv.admin.ch le famiglie possono confrontare il loro carico fiscale con e senza deduzioni.
• Per i genitori separati: Concordare in anticipo la ripartizione delle deduzioni per evitare doppie deduzioni e non perdere agevolazioni.
• Verificare la deduzione per custodia personale: Nei cantoni di Zugo, Lucerna e Vallese è disponibile una deduzione per i genitori che provvedono personalmente alla custodia (senza richiedere la deduzione per custodia da parte di terzi).

Conclusione

I genitori in Svizzera possono ridurre sostanzialmente il loro carico fiscale grazie alle deduzioni per figli e per spese di custodia da parte di terzi. Le principali forme di agevolazione – deduzione per figli, deduzione per spese di custodia da parte di terzi e deduzione per assicurazioni – si applicano ai livelli federale e cantonale, ma gli importi differiscono considerevolmente. Poiché tali importi vengono adeguati annualmente al rincaro, vale la pena consultare le guide fiscali cantonali aggiornate prima di ogni dichiarazione d'imposta.

Chi conserva tutti i giustificativi, conosce il principio della data di riferimento e tiene conto delle specificità cantonali ottimizzerà al massimo le agevolazioni fiscali disponibili.

In vigore: periodo fiscale 2025. Fonti: prospetti fiscali AFC/ESTV 2025, LIFD, LAID, LAFam.