Droit locatif et impôts : ce que les locataires doivent savoir en Suisse

La majorité des habitants de Suisse vivent en location. Alors que les propriétaires sont fortement concernés par la valeur locative, les intérêts hypothécaires et les frais de rénovation, de nombreux locataires se demandent : Quels aspects fiscaux s’appliquent à moi ?

Les locataires peuvent aussi faire valoir certains frais fiscalement, mais ne bénéficient pas des mêmes avantages que les propriétaires. Cet article explique quels points fiscaux sont pertinents pour les locataires et quel rôle joue le droit du bail.

Principes de base pour les locataires

Pas d’imposition de la valeur locative

Contrairement aux propriétaires, les locataires n’ont pas à déclarer de valeur locative. Ils paient leur loyer avec un revenu déjà imposé. Le loyer lui-même n’est pas déductible fiscalement.

Démarcation par rapport aux propriétaires

Les locataires ont moins de déductions fiscales, mais bénéficient de droits clairs en matière de bail. Ils ne doivent pas non plus déclarer de valeur immobilière comme fortune.

Déductions fiscales pour les locataires

Frais professionnels et déduction pour trajets

Les locataires peuvent, comme tous les contribuables, déduire des frais professionnels :

• Frais de transport (abonnement TP ou indemnité kilométrique, avec plafond cantonal)
• Bureau à domicile : sous certaines conditions, une déduction proportionnelle du loyer pour une pièce utilisée exclusivement à des fins professionnelles. Condition : l’employeur ne met pas de place de travail adéquate à disposition.
• Matériel de travail : ordinateur, littérature spécialisée, vêtements professionnels
• Frais de repas supplémentaires : déduction forfaitaire

Assurances

Les primes d’assurance ménage et RC sont déductibles dans le cadre de la déduction générale d’assurance, qui comprend aussi les primes d’assurance maladie, les primes d’assurance-vie et les cotisations au pilier 3a.

Frais de déménagement

Les frais de déménagement sont déductibles si le déménagement est lié à l’activité professionnelle. Les coûts de transport, de nettoyage et d’éventuels doubles loyers sont déductibles.

Autres déductions possibles

• Les charges ne sont généralement pas directement déductibles.
• Les frais d’énergie pour des pièces à usage professionnel peuvent être pris en compte proportionnellement.
• Frais de maladie à charge propre (au-delà de la franchise)

Aspects du droit du bail pertinents fiscalement

Décompte de charges

Les locataires ont le droit de consulter un décompte de charges détaillé. En cas d’utilisation professionnelle, les frais d’énergie proportionnels peuvent être pris en compte.

Augmentations de loyer et taux de référence

Les augmentations de loyer doivent être justifiées – par ex. par des ajustements du taux hypothécaire de référence, des coûts d’entretien ou des investissements à plus-value. Le taux est publié trimestriellement par l’Office fédéral du logement. Les augmentations n’ont pas d’effet fiscal direct pour les locataires, mais influencent la charge financière globale.

Caution

La garantie de loyer (généralement sur un compte bloqué) reste partie de la fortune du locataire et doit être déclarée. Les éventuels intérêts sont imposables comme revenu.

Résidences secondaires et impôts

Particularités fiscales

Les locataires utilisant une résidence secondaire (séjour hebdomadaire au lieu de travail) doivent le déclarer. Sous certaines conditions, les coûts sont déductibles comme frais professionnels :

• La distance au domicile principal rend le trajet quotidien déraisonnable.
• Des liens personnels étroits existent au domicile principal.
• Déductibles : loyer, charges et frais de repas supplémentaires.

Exemple

Un employé habite la semaine à Zurich et le week-end à Lucerne. Le loyer de la résidence secondaire, les charges et un forfait repas sont déductibles comme frais de semainier.

Conseils de prévoyance fiscale pour les locataires

Même avec moins de déductions immobilières, les locataires peuvent réduire leur charge fiscale :

• Pilier 3a : déduction maximale de CHF 7’258 avec CP (état 2025/2026).
• Rachats dans la caisse de pension : les rachats volontaires dans le 2e pilier sont aussi déductibles.
• Frais de formation : jusqu’à CHF 12’000 par an pour la formation professionnelle.
• Dons : à des organisations d’utilité publique, généralement jusqu’à 20 % du revenu net.

Exemples pratiques

Exemple 1 : Télétravail en appartement loué

Une locataire à Bâle utilise une pièce exclusivement comme bureau. Son employeur ne fournissant pas de place de travail, elle peut déduire les coûts proportionnels de loyer et d’énergie.

Exemple 2 : Logement de semainier

Un employé loue un petit appartement à Berne pour la semaine. Son domicile principal est en Valais. Les coûts sont déductibles comme frais de semainier.

Exemple 3 : Déménagement professionnel

Une employée change de poste de Genève à Zurich. Les frais de déménagement, de nettoyage et le double loyer sont déductibles.

Erreurs fréquentes et conseils

Erreurs fréquentes

• Supposer que tout le loyer est déductible
• Ne pas vérifier le décompte de charges
• Ne pas déclarer les résidences secondaires
• Ne pas déclarer la caution comme fortune
• Ne pas faire valoir les frais de déménagement professionnel

Conseils

• Ne faire valoir que des frais professionnels clairement justifiés
• Vérifier et archiver les décomptes de charges
• Clarifier les déductions pour résidence secondaire tôt
• Déclarer la caution comme fortune (joindre l’attestation du compte bloqué)
• Utiliser les déductions de prévoyance (pilier 3a, CP) pour compenser les déductions immobilières manquantes

Conclusion

Les locataires en Suisse ont moins de déductions directes que les propriétaires. Néanmoins, certains coûts comme les résidences secondaires, le bureau à domicile, les déménagements professionnels ou les assurances sont fiscalement pertinents. La caution doit aussi être déclarée. Le droit du bail protège en outre contre les coûts excessifs. Qui connaît ses droits, remplit soigneusement sa déclaration et utilise les déductions de prévoyance peut aussi profiter d’avantages fiscaux en tant que locataire.