Frais de formation des enfants : déductions fiscales et possibilités de financement

La formation des enfants représente l'un des investissements les plus importants dans l'avenir pour de nombreuses familles – mais aussi un facteur de coût considérable. Qu'il s'agisse du gymnase, d'une formation professionnelle, d'études universitaires ou d'une formation continue : les parents assument souvent une grande partie de ces dépenses. Pour alléger la charge des familles, le droit fiscal suisse prévoit diverses déductions et allègements.

Cet article explique quelles déductions fiscales les familles avec des enfants en formation peuvent faire valoir, à combien elles s'élèvent et quelles autres possibilités de financement existent.

Remarque importante : Les déductions fiscales pour les familles avec enfants résultent d'une interaction complexe de différents types de déductions aux niveaux fédéral et cantonal. Les cantons disposent d'une grande liberté dans l'aménagement de leur système. Sauf indication contraire, les montants mentionnés se réfèrent à l'année fiscale 2025.

Aperçu des différents types de déductions

Le droit fiscal suisse prévoit plusieurs mesures d'allègement distinctes pour les familles avec des enfants en formation. Celles-ci sont fréquemment confondues :

1. Déduction pour enfant (déduction sociale)

La déduction pour enfant est une déduction sociale forfaitaire du revenu imposable, accordée pour chaque enfant indépendamment des frais de formation effectifs. Elle est accessible aux parents qui assument principalement l'entretien d'un enfant mineur ou d'un enfant majeur en première formation professionnelle.

Impôt fédéral direct (2025) : CHF 6'800 par enfant.

Niveau cantonal : Les montants varient considérablement, par exemple :

• Canton de Zurich : CHF 9'000 par enfant (mineur ou en première formation)
• Canton de Berne : CHF 8'300 par enfant
• Canton d'Argovie : varie selon l'âge (CHF 7'100 à CHF 11'100 pour les enfants majeurs en formation)
• Canton de Saint-Gall : CHF 7'200 (non scolarisé) à CHF 10'200 (en formation)

2. Réduction d'impôt par enfant (impôt fédéral uniquement)

En plus de la déduction pour enfant, l'impôt fédéral direct accorde une réduction du montant de l'impôt (et non du revenu) de CHF 263 par enfant (2025). Ce montant est déduit directement de l'impôt fédéral dû.

3. Déduction pour frais de formation (cantonal uniquement)

Certains cantons connaissent une déduction séparée pour frais de formation couvrant les coûts effectifs de la formation de l'enfant (p. ex. écolages, matériel d'études, frais supplémentaires pour l'hébergement hors du domicile). Cette déduction n'existe pas au niveau de l'impôt fédéral direct.

Exemples :

• Canton de Berne : jusqu'à CHF 6'400 pour les frais de formation
• Canton de Saint-Gall : jusqu'à CHF 13'000 pour les frais de formation supplémentaires
• Certains cantons prévoient des déductions supplémentaires pour les enfants vivant hors du domicile familial pendant la formation (p. ex. Obwald : CHF 5'100, Nidwald : CHF 5'600 à CHF 7'800)

4. Déduction pour frais de formation et de perfectionnement personnels

La déduction pour frais de formation et de perfectionnement selon l'art. 33 al. 1 let. j LIFD concerne les frais de formation continue professionnelle personnels du contribuable – et non les frais de formation de ses enfants. Elle s'élève à un maximum de CHF 13'000 au niveau fédéral (2025). Cette déduction est disponible à partir du premier diplôme du secondaire II (apprentissage, maturité) ou dès l'âge de 20 ans.

5. Déduction pour frais de garde d'enfants par des tiers

Pour les enfants de moins de 14 ans gardés par des tiers en raison de l'activité professionnelle ou de la formation des parents, une déduction séparée s'applique. Au niveau fédéral, elle s'élève à un maximum de CHF 25'800 par enfant (2025). Les montants cantonaux varient.

Conditions pour la déduction pour enfant

Les parents peuvent faire valoir la déduction pour enfant si les conditions suivantes sont remplies :

• L'enfant est mineur, ou
• l'enfant est majeur et en première formation professionnelle ou scolaire (p. ex. gymnase, apprentissage, études universitaires, école supérieure)
• Les parents assument principalement l'entretien de l'enfant
• Le revenu propre de l'enfant ne dépasse pas le seuil cantonal (variable ; p. ex. dans le canton de Soleure CHF 11'000)

Important : il n'existe pas de limite d'âge de 25 ans pour la déduction pour enfant au niveau fédéral. L'enfant doit simplement être en première formation et économiquement dépendant de ses parents. Certains cantons connaissent toutefois des limites d'âge (p. ex. Zurich, Thurgovie, Tessin, Genève).

La déduction revient en principe au parent qui assure principalement l'entretien de l'enfant. Pour les couples mariés imposés conjointement, elle est déclarée dans la déclaration d'impôts commune. Des règles particulières s'appliquent aux parents séparés ou non mariés.

Quels frais sont déductibles – et lesquels ne le sont pas ?

Couverts par la déduction pour enfant (forfait)

La déduction pour enfant est un montant forfaitaire qui ne nécessite aucun justificatif pour les frais de formation individuels. Elle couvre implicitement le surcoût lié aux enfants.

Déductions cantonales pour frais de formation (frais effectifs, là où elles s'appliquent)

Là où les cantons prévoient une déduction séparée pour frais de formation, les coûts suivants sont typiquement admis :

• Frais de scolarité et d'inscription
• Frais d'examens
• Matériel d'études et fournitures scolaires
• Frais supplémentaires d'hébergement et de repas au lieu de formation (souvent sous forme de forfait)

Non déductibles

• Frais de subsistance qui seraient engagés indépendamment de la formation
• Cours de loisirs ou activités non scolaires
• Frais de formation au degré primaire (les écoles publiques sont gratuites)
• Les frais d'écoles privées sont réglementés différemment selon le canton – dans de nombreux cantons, ils ne sont pas déductibles

Autres possibilités de financement

Allocations de formation (allocations familiales)

L'allocation de formation est une prestation mensuelle versée par la caisse d'allocations familiales obligatoire, que les parents reçoivent pour les enfants en formation postobligatoire (de 16 à 25 ans). Elle est versée indépendamment du revenu des parents.

Montants minimaux depuis le 1er janvier 2025 :

• Allocation pour enfant (jusqu'à 16 ans) : au moins CHF 215 par mois (CHF 235 en région de montagne)
• Allocation de formation (16–25 ans, en formation) : au moins CHF 268 par mois (CHF 288 en région de montagne)

Environ un quart des cantons versent des montants supérieurs aux minimums. Par exemple, le canton du Valais verse jusqu'à CHF 585 pour les deux premiers enfants.

Important : les allocations familiales constituent un revenu imposable et doivent être déclarées dans la déclaration d'impôts.

Bourses cantonales et prêts d'études

Tous les cantons accordent des bourses et/ou des prêts d'études aux personnes qui ne peuvent pas financer elles-mêmes leurs frais de formation et de subsistance. L'attribution se fait en fonction des revenus.

Le concordat intercantonal sur les bourses d'études (22 cantons adhérents, 94 % de la population) fixe des standards minimaux :

• Secondaire II (apprentissage, gymnase) : montant maximal d'au moins CHF 12'000 par an
• Degré tertiaire (université, formation professionnelle supérieure) : montant maximal d'au moins CHF 16'000 par an

Les montants effectifs peuvent être plus élevés selon le canton. Les bourses n'ont pas à être remboursées. Les prêts doivent généralement être remboursés après la fin de la formation, souvent sans intérêt ou à taux réduit.

Les demandes doivent être adressées au service cantonal des bourses du canton de domicile, en règle générale avant le début de l'année de formation.

Fondations et fonds privés

Outre les bourses étatiques, de nombreuses fondations privées octroient des aides à la formation. Les hautes écoles disposent souvent de fonds sociaux propres pour les étudiants en difficulté financière.

Optimisation fiscale par le pilier 3a

Le pilier 3a sert principalement à la prévoyance vieillesse, pas au financement de la formation. Un retrait anticipé n'est possible que pour des motifs strictement définis (propriété du logement, activité indépendante, émigration), pas pour financer la formation des enfants. Toutefois, l'économie d'impôt annuelle réalisée grâce aux cotisations au pilier 3a peut indirectement libérer des moyens financiers.

Exemples pratiques

Exemple 1 : Étudiante à Zurich

Un couple marié soutient sa fille de 22 ans pendant ses études de bachelor à l'Université de Zurich. La fille gagne moins que le seuil de revenus grâce à un emploi à temps partiel. Les parents peuvent faire valoir les déductions suivantes :

• Déduction pour enfant Canton de Zurich : CHF 9'000 (déduction sociale, impôt cantonal)
• Déduction pour enfant impôt fédéral : CHF 6'800 (déduction sociale)
• Réduction d'impôt fédéral : CHF 263 (déduction du montant d'impôt)

La famille reçoit en outre l'allocation de formation d'au moins CHF 268 par mois (CHF 3'216 par an), qui doit toutefois être déclarée comme revenu.

Exemple 2 : Apprentissage à Berne

Une mère élevant seule son enfant soutient son fils de 17 ans pendant son apprentissage de cuisinier. Le fils perçoit un salaire d'apprenti, qui constitue son propre revenu et est imposé à son nom. La mère peut faire valoir :

• Déduction pour enfant Canton de Berne : CHF 8'300 (impôt cantonal)
• Déduction pour enfant impôt fédéral : CHF 6'800
• Déduction pour frais de formation Canton de Berne : frais effectifs jusqu'à CHF 6'400
• Réduction d'impôt fédéral : CHF 263
• En tant que parent isolé, elle bénéficie du barème plus favorable (barème pour personnes mariées à l'impôt fédéral)

Exemple 3 : Enfant majeur en master

Un père soutient son fils de 24 ans qui effectue un master à l'ETH et vit hors du domicile familial à Zurich. Le fils n'a pas de revenu propre notable. Le père habite dans le canton de Saint-Gall.

• Déduction pour enfant Canton de Saint-Gall : CHF 10'200 (enfant en formation)
• Déduction supplémentaire pour frais de formation Saint-Gall : jusqu'à CHF 13'000 pour frais effectifs
• Déduction pour enfant impôt fédéral : CHF 6'800
• Réduction d'impôt fédéral : CHF 263

Le père vérifie également si son fils peut demander une bourse au canton de Saint-Gall.

Erreurs fréquentes et conseils

Erreurs fréquentes

• Confusion entre les types de déductions : la déduction pour enfant est une déduction sociale forfaitaire – elle ne nécessite aucun justificatif de frais de formation. La déduction pour frais de perfectionnement (CHF 13'000 impôt fédéral) concerne les frais personnels du contribuable, pas ceux de ses enfants.
• Oubli de la déduction pour enfant après 18 ans : la déduction s'applique aussi aux enfants majeurs en première formation, tant que les parents assument principalement leur entretien.
• Traitement incorrect du salaire d'apprenti : le revenu du travail des enfants mineurs est généralement considéré comme négligeable par les autorités fiscales. Dès la majorité, le salaire doit être imposé au nom de l'enfant.
• Non-respect du principe de la date de référence : la déduction dépend de la situation de l'enfant au 31 décembre. Si l'enfant termine sa formation en septembre et n'est plus en formation à la fin de l'année, la déduction est supprimée.
• Non-déclaration des allocations familiales : les allocations pour enfants et de formation sont un revenu imposable.

Conseils

• Vérifiez les déductions spécifiques de votre canton de domicile – les différences sont considérables. Le guide cantonal pour la déclaration d'impôts est la source la plus fiable.
• Pour l'impôt fédéral, faites aussi valoir la réduction d'impôt de CHF 263 par enfant (elle est automatiquement prise en compte lorsque la déduction pour enfant est déclarée).
• Pour les parents séparés : clarifiez tôt quel parent fait valoir la déduction pour enfant. La déduction pour enfant et la déduction pour pensions alimentaires s'excluent en principe mutuellement.
• Déposez les demandes de bourse auprès du service cantonal des bourses bien avant le début de la formation.
• Pour les enfants vivant hors du domicile familial, vérifiez si votre canton prévoit une déduction supplémentaire pour formation hors domicile.

Conclusion

La formation des enfants en Suisse est soutenue par une interaction de déductions fiscales, d'allocations familiales et de bourses cantonales. Le levier fiscal le plus important est la déduction pour enfant, qui en tant que déduction sociale forfaitaire peut être déclarée aussi bien au niveau fédéral (CHF 6'800) qu'au niveau cantonal (avec des montants très variables). Certains cantons connaissent en outre des déductions spécifiques pour les frais de formation effectifs.

Il est essentiel de ne pas confondre les différents types de déductions et de connaître les particularités cantonales. En combinaison avec l'allocation de formation et d'éventuelles bourses, les familles peuvent réduire sensiblement leur charge financière.