Costi di formazione per i figli: deduzioni fiscali e possibilità di finanziamento

La formazione dei figli rappresenta per molte famiglie uno degli investimenti più importanti nel futuro – ma anche un considerevole fattore di costo. Che si tratti di scuola secondaria, formazione professionale, studi universitari o perfezionamento: i genitori si fanno spesso carico di gran parte di queste spese. Per alleggerire il peso sulle famiglie, il diritto fiscale svizzero prevede diverse deduzioni e agevolazioni.

Questo articolo spiega quali deduzioni fiscali le famiglie con figli in formazione possono far valere, a quanto ammontano e quali ulteriori possibilità di finanziamento esistono.

Nota importante: Le deduzioni fiscali per le famiglie con figli comportano un'interazione complessa di diversi tipi di deduzione a livello federale e cantonale. I cantoni dispongono di ampia libertà nell'organizzazione del proprio sistema. Salvo diversa indicazione, gli importi si riferiscono all'anno fiscale 2025.

Panoramica dei diversi tipi di deduzione

Il diritto fiscale svizzero prevede diverse misure di sgravio per le famiglie con figli in formazione. Queste vengono spesso confuse:

1. Deduzione per figli (deduzione sociale)

La deduzione per figli è una deduzione sociale forfettaria dal reddito imponibile, accordata per ogni figlio indipendentemente dai costi di formazione effettivi. Spetta ai genitori che provvedono prevalentemente al mantenimento di un figlio minorenne o di un figlio maggiorenne in prima formazione professionale.

Imposta federale diretta (2025): CHF 6'800 per figlio.

Livello cantonale: Gli importi variano considerevolmente, ad esempio:

• Cantone di Zurigo: CHF 9'000 per figlio (minorenne o in prima formazione)
• Cantone di Berna: CHF 8'300 per figlio
• Cantone di Argovia: varia secondo l'età (CHF 7'100 fino a CHF 11'100 per figli maggiorenni in formazione)
• Cantone di San Gallo: CHF 7'200 (non in età scolastica) fino a CHF 10'200 (in formazione)

2. Riduzione dell'imposta per figlio (solo imposta federale)

Oltre alla deduzione per figli, l'imposta federale diretta accorda una riduzione dell'importo dell'imposta (non del reddito) di CHF 263 per figlio (2025). Questo importo viene dedotto direttamente dall'imposta federale dovuta.

3. Deduzione per spese di formazione (solo cantonale)

Alcuni cantoni prevedono una deduzione separata per le spese di formazione che copre i costi effettivi della formazione del figlio (ad es. tasse scolastiche, materiale di studio, costi supplementari per l'alloggio fuori sede). Questa deduzione non esiste a livello di imposta federale diretta.

Esempi:

• Cantone di Berna: fino a CHF 6'400 per spese di formazione
• Cantone di San Gallo: fino a CHF 13'000 per spese di formazione supplementari
• Alcuni cantoni prevedono deduzioni supplementari per figli che vivono fuori sede durante la formazione (ad es. Obvaldo: CHF 5'100, Nidvaldo: CHF 5'600 a CHF 7'800)

4. Deduzione per spese di formazione e perfezionamento personali

La deduzione per spese di formazione e perfezionamento ai sensi dell'art. 33 cpv. 1 lett. j LIFD riguarda le spese di perfezionamento professionale personali del contribuente – non le spese di formazione dei figli. A livello federale ammonta a un massimo di CHF 13'000 (2025). Questa deduzione è disponibile a partire dal primo diploma di livello secondario II (apprendistato, maturità) o dal compimento dei 20 anni.

5. Deduzione per la custodia di figli da parte di terzi

Per i figli di età inferiore ai 14 anni affidati a terzi a causa dell'attività professionale o della formazione dei genitori, si applica una deduzione separata. A livello federale ammonta a un massimo di CHF 25'800 per figlio (2025). Gli importi cantonali variano.

Requisiti per la deduzione per figli

I genitori possono far valere la deduzione per figli se sono soddisfatte le seguenti condizioni:

• Il figlio è minorenne, oppure
• il figlio è maggiorenne e in prima formazione professionale o scolastica (ad es. ginnasio, apprendistato, studi universitari, scuola specializzata superiore)
• I genitori provvedono prevalentemente al mantenimento del figlio
• Il reddito proprio del figlio non supera la soglia cantonale (variabile; ad es. nel cantone di Soletta CHF 11'000)

Importante: a livello federale non esiste un limite d'età di 25 anni per la deduzione per figli. Il figlio deve semplicemente trovarsi in prima formazione ed essere economicamente dipendente dai genitori. Alcuni cantoni prevedono tuttavia limiti d'età (ad es. Zurigo, Turgovia, Ticino, Ginevra).

La deduzione spetta in linea di principio al genitore che provvede prevalentemente al mantenimento del figlio. Per le coppie sposate tassate congiuntamente, viene dichiarata nella dichiarazione d'imposta comune. Per i genitori separati o non sposati si applicano regole particolari.

Quali costi sono deducibili – e quali no?

Coperti dalla deduzione per figli (forfait)

La deduzione per figli è un importo forfettario che non richiede giustificativi per singole spese di formazione. Copre implicitamente i costi supplementari legati ai figli.

Deduzioni cantonali per spese di formazione (costi effettivi, dove applicabili)

Dove i cantoni prevedono una deduzione separata per spese di formazione, sono tipicamente ammessi i seguenti costi:

• Tasse scolastiche e di iscrizione
• Tasse d'esame
• Materiale di studio e forniture scolastiche
• Costi supplementari di alloggio e vitto presso il luogo di formazione (spesso come forfait)

Non deducibili

• Costi di sussistenza che sorgerebbero indipendentemente dalla formazione
• Corsi ricreativi o attività non scolastiche
• Costi per la formazione a livello primario (le scuole pubbliche sono gratuite)
• Le rette delle scuole private sono regolamentate diversamente da cantone a cantone – in molti cantoni non sono deducibili

Altre possibilità di finanziamento

Assegni di formazione (assegni familiari)

L'assegno di formazione è una prestazione mensile della cassa di compensazione familiare obbligatoria, che i genitori ricevono per figli in formazione post-obbligatoria (dai 16 ai 25 anni). Viene versato indipendentemente dal reddito dei genitori.

Importi minimi dal 1° gennaio 2025:

• Assegno per figli (fino a 16 anni): almeno CHF 215 al mese (CHF 235 in regione di montagna)
• Assegno di formazione (16–25 anni, in formazione): almeno CHF 268 al mese (CHF 288 in regione di montagna)

Circa un quarto dei cantoni versa importi superiori ai minimi. Ad esempio, il cantone del Vallese versa fino a CHF 585 per i primi due figli.

Importante: gli assegni familiari costituiscono reddito imponibile e devono essere dichiarati nella dichiarazione d'imposta.

Borse di studio cantonali e prestiti per la formazione

Tutti i cantoni accordano borse di studio e/o prestiti per la formazione a persone che non possono finanziare autonomamente le spese di formazione e di sussistenza. L'assegnazione avviene in base al reddito.

Il concordato intercantonale sulle borse di studio (22 cantoni aderenti, 94 % della popolazione) fissa standard minimi:

• Secondario II (apprendistato, ginnasio): importo massimo di almeno CHF 12'000 all'anno
• Livello terziario (università, formazione professionale superiore): importo massimo di almeno CHF 16'000 all'anno

Gli importi effettivi possono essere superiori a seconda del cantone. Le borse di studio non devono essere restituite. I prestiti devono generalmente essere rimborsati dopo il completamento della formazione, spesso senza interessi o a tassi agevolati.

Le domande devono essere presentate al servizio cantonale delle borse di studio del cantone di domicilio, di regola prima dell'inizio dell'anno di formazione.

Fondazioni e fondi privati

Oltre alle borse di studio statali, numerose fondazioni private concedono aiuti alla formazione. Le università dispongono spesso di fondi sociali propri per studenti in difficoltà finanziarie.

Ottimizzazione fiscale tramite il pilastro 3a

Il pilastro 3a serve primariamente alla previdenza per la vecchiaia, non al finanziamento della formazione. Il ritiro anticipato è possibile solo per motivi strettamente definiti (proprietà d'abitazione, attività indipendente, emigrazione), non per finanziare la formazione dei figli. Tuttavia, il risparmio fiscale annuale derivante dai contributi al pilastro 3a può indirettamente liberare mezzi finanziari.

Esempi pratici

Esempio 1: Studentessa a Zurigo

Una coppia sposata sostiene la figlia di 22 anni durante gli studi di bachelor all'Università di Zurigo. La figlia guadagna meno della soglia di reddito con un lavoro a tempo parziale. I genitori possono far valere le seguenti deduzioni:

• Deduzione per figli Cantone di Zurigo: CHF 9'000 (deduzione sociale, imposta cantonale)
• Deduzione per figli imposta federale: CHF 6'800 (deduzione sociale)
• Riduzione d'imposta federale: CHF 263 (deduzione dall'importo d'imposta)

La famiglia riceve inoltre l'assegno di formazione di almeno CHF 268 al mese (CHF 3'216 all'anno), che tuttavia deve essere dichiarato come reddito.

Esempio 2: Apprendistato a Berna

Una madre che alleva da sola il figlio lo sostiene durante il suo apprendistato di cuoco all'età di 17 anni. Il figlio percepisce un salario di apprendista, che costituisce il suo reddito da lavoro ed è tassato a suo nome. La madre può far valere:

• Deduzione per figli Cantone di Berna: CHF 8'300 (imposta cantonale)
• Deduzione per figli imposta federale: CHF 6'800
• Deduzione per spese di formazione Cantone di Berna: costi effettivi fino a CHF 6'400
• Riduzione d'imposta federale: CHF 263
• Come genitore solo, beneficia inoltre della tariffa più favorevole (tariffa per coniugi all'imposta federale)

Esempio 3: Figlio maggiorenne al master

Un padre sostiene il figlio di 24 anni che frequenta un master all'ETH e vive fuori sede a Zurigo. Il figlio non dispone di un reddito proprio significativo. Il padre risiede nel cantone di San Gallo.

• Deduzione per figli Cantone di San Gallo: CHF 10'200 (figlio in formazione)
• Deduzione supplementare per spese di formazione San Gallo: fino a CHF 13'000 per costi effettivi
• Deduzione per figli imposta federale: CHF 6'800
• Riduzione d'imposta federale: CHF 263

Il padre verifica anche se il figlio può richiedere una borsa di studio al cantone di San Gallo.

Errori frequenti e consigli

Errori frequenti

• Confusione tra i tipi di deduzione: la deduzione per figli è una deduzione sociale forfettaria – non richiede giustificativi delle spese di formazione. La deduzione per spese di perfezionamento (CHF 13'000 imposta federale) riguarda le spese personali del contribuente, non quelle dei figli.
• Dimenticanza della deduzione per figli dopo i 18 anni: la deduzione vale anche per figli maggiorenni in prima formazione, finché i genitori provvedono prevalentemente al loro mantenimento.
• Trattamento scorretto del salario di apprendista: il reddito da lavoro dei figli minorenni è generalmente considerato trascurabile dalle autorità fiscali. Dalla maggiore età, il salario deve essere tassato a nome del figlio.
• Mancato rispetto del principio della data di riferimento: la deduzione dipende dalla situazione del figlio al 31 dicembre. Se il figlio termina la formazione in settembre e non è più in formazione a fine anno, la deduzione decade.
• Mancata dichiarazione degli assegni familiari: gli assegni per figli e di formazione sono reddito imponibile.

Consigli

• Verificate le deduzioni specifiche del vostro cantone di domicilio – le differenze sono notevoli. La guida cantonale alla dichiarazione d'imposta è la fonte più affidabile.
• Per l'imposta federale, fate valere anche la riduzione d'imposta di CHF 263 per figlio (viene automaticamente applicata quando la deduzione per figli è dichiarata).
• Per genitori separati: chiarite tempestivamente quale genitore fa valere la deduzione per figli. La deduzione per figli e la deduzione per alimenti si escludono di regola a vicenda.
• Presentate le domande di borsa di studio al servizio cantonale delle borse di studio con largo anticipo rispetto all'inizio della formazione.
• Per figli che vivono fuori sede, verificate se il vostro cantone prevede una deduzione supplementare per formazione fuori domicilio.

Conclusione

La formazione dei figli in Svizzera è sostenuta attraverso un'interazione di deduzioni fiscali, assegni familiari e borse di studio cantonali. Il meccanismo fiscale più importante è la deduzione per figli, che come deduzione sociale forfettaria può essere fatta valere sia a livello federale (CHF 6'800) sia a livello cantonale (con importi molto variabili). Alcuni cantoni prevedono inoltre deduzioni specifiche per le spese di formazione effettive.

È essenziale non confondere i diversi tipi di deduzione e conoscere le particolarità cantonali. In combinazione con l'assegno di formazione e le eventuali borse di studio, le famiglie possono ridurre sensibilmente il loro onere finanziario.