Frais de garde d’enfants : quelles dépenses sont déductibles fiscalement ?

La garde d'enfants représente un poste de dépense important pour de nombreuses familles en Suisse. Crèche, accueil parascolaire, maman de jour ou garde pendant les vacances – les coûts s'accumulent rapidement. Pour soulager les familles et favoriser la conciliation entre vie professionnelle et vie familiale, le droit fiscal suisse permet la déduction des frais de garde d'enfants par des tiers. Cette déduction a été massivement augmentée au niveau fédéral en 2023 et a également été adaptée dans de nombreux cantons.

Cet article explique quels frais de garde sont fiscalement déductibles, quelles conditions s'appliquent, quels sont les montants maximaux et quels justificatifs sont requis.

Remarque importante : Sauf indication contraire, les montants se réfèrent à l'année fiscale 2025. Les plafonds de déduction sont régulièrement ajustés dans le cadre de la compensation de la progression à froid.

Contexte : la grande réforme de 2023

Jusqu'à fin 2022, la déduction maximale pour les frais de garde par des tiers s'élevait à seulement CHF 10'100 par enfant et par an pour l'impôt fédéral direct. Au 1er janvier 2023, ce plafond a été plus que doublé à CHF 25'000. Il a depuis été ajusté au renchérissement (2024 : CHF 25'500 ; 2025 : CHF 25'800). De nombreux cantons ont également relevé leurs plafonds, parfois au même niveau que la Confédération. La réforme vise à renforcer les incitations à l'emploi et à améliorer la conciliation famille-travail sur le plan fiscal.

Conditions de la déduction

La déduction des frais de garde par des tiers est soumise aux conditions cumulatives suivantes (art. 33 al. 3 LIFD) :

1. Âge de l'enfant : moins de 14 ansL'enfant ne doit pas avoir atteint son 14e anniversaire. Les frais engagés à partir du 14e anniversaire ne sont plus déductibles. Cette limite d'âge s'applique uniformément au niveau fédéral et dans la plupart des cantons.

2. Même ménageL'enfant doit vivre dans le même ménage que le contribuable qui pourvoit à son entretien.

3. Lien avec l'activité lucrative, la formation ou l'incapacité de gainLa garde par des tiers doit être nécessaire parce que le contribuable exerce une activité lucrative, suit une formation ou ne peut pas s'occuper de l'enfant en raison d'une incapacité de gain liée à sa santé. Les frais de garde engagés pendant les activités de loisirs des parents ne sont pas déductibles.

Pour les couples mariés vivant ensemble, les deux époux doivent simultanément exercer une activité lucrative, suivre une formation ou être en incapacité de gain pour que la déduction puisse être demandée. Si un seul époux est actif professionnellement et l'autre ne l'est pas, la déduction est supprimée.

Pour les familles monoparentales, il suffit que le parent qui élève seul l'enfant soit actif professionnellement, en formation ou en incapacité de gain.

Le chômage temporaire est également considéré comme une activité lucrative, puisque la personne au chômage doit fournir une attestation de garde pour ses enfants à l'assurance-chômage afin d'être considérée comme apte au placement.

4. Frais effectifs et justifiés auprès de tiersLes coûts doivent avoir effectivement été engagés pour la garde par des tiers ou des institutions et doivent être documentés.

Déduction au niveau fédéral

Plafond 2025

Pour l'impôt fédéral direct, un maximum de CHF 25'800 par enfant et par an de frais de garde par des tiers documentés peut être déduit (année fiscale 2025, après ajustement au renchérissement). Le plafond s'applique par enfant.

Quelles formes de garde sont déductibles ?

Les frais suivants sont notamment déductibles :

• Crèches et garderies (indemnités journalières hors frais de repas)
• Familles de jour et mamans de jour (sur une base professionnelle)
• Accueil parascolaire
• Nounous et au pairs, à condition d'être officiellement employés (contrat de travail, cotisations sociales). Pour les nounous/au pairs effectuant également des travaux ménagers, la moitié du salaire net peut forfaitairement être déclarée comme frais de garde
• Écoles à journée continue et internats : forfait de CHF 1'200 par enfant et par an pour la part de garde
• Offres de garde pendant les vacances : selon le canton avec des réductions (p. ex. canton de Berne : 50 % des frais effectifs, max. CHF 250 par semaine)

Frais de repas : attention à la réduction

Si des frais de repas (repas principaux) sont inclus dans les frais de garde – ce qui est régulièrement le cas dans les crèches –, ceux-ci doivent être déduits. Les barèmes de la notice de l'AFC concernant les « prestations en nature des salariés » font foi. En pratique, les frais de repas sont souvent indiqués séparément sur la facture de la crèche. Si ce n'est pas le cas, une réduction doit être effectuée.

Plafonds cantonaux

Les cantons fixent leurs propres plafonds pour les impôts cantonaux et communaux. Depuis la réforme fédérale de 2023, de nombreux cantons ont suivi, d'autres non. Les différences sont considérables.

Exemples (année fiscale 2025, impôt cantonal) :

• Canton de Zurich : CHF 25'000 par enfant (aligné sur le niveau fédéral)
• Canton de Berne : CHF 16'000 par enfant
• Canton de Schwyz : CHF 6'000 par enfant (cantonal) ; CHF 25'800 (impôt fédéral)
• Canton de Zoug : Plafond cantonal plus bas qu'au niveau fédéral ; en revanche, Zoug connaît une déduction pour garde personnelle
• Canton de Genève : Plafond aligné sur le niveau fédéral

Le guide cantonal de la déclaration d'impôts est toujours la source la plus fiable pour le plafond actuel.

Quels frais ne sont PAS déductibles ?

• Frais d'activités de loisirs : Cours de sport, école de musique, ballet, scoutisme, groupes de jeu, cours d'appui – même s'ils coïncident avec les heures de travail
• Garde en dehors du temps de travail/formation : Baby-sitting le soir pour une sortie au restaurant
• Garde par les parents eux-mêmes : Si un parent s'occupe lui-même de l'enfant (p. ex. à temps partiel), ces « prestations propres » ne peuvent pas être déduites (exception : certains cantons connaissent une déduction pour garde personnelle)
• Frais ménagers purs pour nounou/au pair : Seule la part de garde est déductible
• Services rendus à titre privé sans justificatif : Garde occasionnelle par des amis ou voisins sans paiement ni justificatif

Cas particulier : garde par les grands-parents et les proches

Contrairement à une idée répandue, la garde par les grands-parents ou d'autres proches peut être déductible sous certaines conditions. La condition est que des dépenses effectives documentées soient remboursées. Le canton de Berne, par exemple, reconnaît expressément le remboursement des frais de déplacement effectifs aux grands-parents qui se déplacent au domicile de l'enfant pour assurer la garde.

Déduction pour garde personnelle : cantons spécifiques

Certains cantons – notamment Zoug, Lucerne et Valais – accordent aux parents qui renoncent à la garde par des tiers une déduction supplémentaire pour garde personnelle. Il n'existe pas de déduction pour garde personnelle au niveau fédéral.

Répartition entre parents séparés

Pour les parents séparés ou divorcés :

• La déduction revient en principe au parent chez qui l'enfant vit et qui détient l'autorité parentale
• En cas de garde alternée, chaque parent peut déduire au maximum la moitié du plafond admissible. Une répartition différente doit être demandée et justifiée conjointement
• La somme des déductions des deux parents par enfant ne peut pas dépasser le plafond

Justificatifs et déclaration

Documents requis

• Factures de crèches, accueils parascolaires ou familles de jour (idéalement avec ventilation séparée des frais de garde et de repas)
• Pour nounou/au pair : certificat de salaire, contrat de travail, preuve des cotisations sociales
• Pour les remboursements aux grands-parents : relevé des dépenses effectives avec justificatifs
• Preuves de paiement (virements bancaires, quittances)

Déclaration d'impôts

Les frais de garde par des tiers sont déclarés comme déduction générale (et non comme frais professionnels) dans la section prévue de la déclaration d'impôts. Un relevé des frais payés avec indication des bénéficiaires doit en général être joint spontanément.

Exemples pratiques

Exemple 1 : Couple à double revenu à Zurich, deux enfants

Un couple marié (tous deux actifs à 80 %) paie CHF 32'000 par an pour la garde de ses deux enfants (3 et 7 ans). La facture indique des frais de repas de CHF 2'400 et CHF 1'800. Montants déductibles :

• Enfant 1 : CHF 18'000 – CHF 2'400 repas = CHF 15'600
• Enfant 2 : CHF 14'000 – CHF 1'800 repas = CHF 12'200
• Déduction totale impôt cantonal ZH : CHF 27'800
• Déduction totale impôt fédéral : CHF 27'800

Exemple 2 : Mère élevant seule son enfant à Berne

Une mère seule (active à 100 %) paie CHF 24'000 par an pour la crèche de son enfant (5 ans), dont CHF 3'600 de repas. Frais de garde déductibles : CHF 20'400.

• Impôt cantonal Berne : Déduction CHF 16'000 (plafond atteint)
• Impôt fédéral : Déduction CHF 20'400 (sous le plafond de CHF 25'800)

Exemple 3 : Couple, un parent sans activité lucrative

Un couple à Zurich : le père travaille à 100 %, la mère n'exerce pas d'activité professionnelle. Ils confient leur enfant (2 ans) à la crèche deux jours par semaine.

Résultat : aucune déduction possible. Pour les couples mariés, les deux époux doivent simultanément être actifs professionnellement, en formation ou en incapacité de gain.

Erreurs fréquentes et conseils

Erreurs fréquentes

• Part de repas non déduite : Nombreux parents déclarant la facture totale de la crèche sans retrancher les frais de repas
• Déduction lorsqu'un seul époux travaille : Pour les couples mariés, les deux partenaires doivent être simultanément actifs
• Enfant de plus de 14 ans : La déduction ne vaut que pour les enfants de moins de 14 ans
• Frais de loisirs déclarés comme garde : Cours de sport, école de musique, camps de vacances à caractère d'activité
• Plafonds fédéral et cantonal différents ignorés

Conseils

• Demandez des factures avec ventilation séparée des frais de garde et de repas
• Concluez toujours un contrat écrit avec les nounous, au pairs ou parents de jour et déclarez correctement les cotisations sociales
• Pour la garde par les grands-parents, vérifiez si votre canton reconnaît le remboursement des dépenses effectives
• En cas de déménagement dans un autre canton, tenez compte des différences de plafonds

Distinction avec la déduction pour enfant

La déduction pour frais de garde par des tiers est souvent confondue avec la déduction pour enfant. Ce sont deux déductions entièrement indépendantes :

• Déduction pour enfant (déduction sociale) : Montant forfaitaire par enfant, indépendant des frais de garde. Impôt fédéral CHF 6'800. Valable pour tous les enfants (y compris plus de 14 ans en formation).
• Déduction pour frais de garde par des tiers : Déduction pour frais effectifs documentés. Uniquement pour les enfants de moins de 14 ans. Impôt fédéral max. CHF 25'800.

Les deux déductions sont cumulables.

Conclusion

Depuis l'augmentation massive de 2023, la déduction pour frais de garde par des tiers est l'un des instruments fiscaux les plus efficaces pour les familles avec de jeunes enfants. Au niveau de l'impôt fédéral, jusqu'à CHF 25'800 par enfant et par an sont déductibles, les plafonds cantonaux variant. Il est essentiel de connaître précisément les conditions – notamment la limite d'âge de 14 ans, l'exigence d'activité simultanée des deux époux et le traitement correct des frais de repas.