Costi di assistenza all’infanzia: quali spese possono essere dedotte dalle tasse?

La custodia dei figli rappresenta un onere significativo per molte famiglie in Svizzera. Che si tratti di nido, doposcuola, mamma diurna o custodia durante le vacanze – i costi possono accumularsi rapidamente. Per alleggerire le famiglie e promuovere la conciliabilità tra lavoro e famiglia, il diritto fiscale svizzero consente la deduzione dei costi di custodia dei figli da parte di terzi. Questa deduzione è stata massicciamente aumentata a livello federale nel 2023 ed è stata adeguata in molti cantoni.

Questo articolo spiega quali costi di custodia sono fiscalmente deducibili, quali condizioni si applicano, a quanto ammontano le deduzioni massime e quali giustificativi sono necessari.

Nota importante: Salvo diversa indicazione, gli importi si riferiscono all'anno fiscale 2025. Gli importi massimi deducibili vengono regolarmente adeguati nell'ambito della compensazione della progressione a freddo.

Contesto: la grande riforma del 2023

Fino alla fine del 2022, la deduzione massima per i costi di custodia da parte di terzi nell'imposta federale diretta ammontava a soli CHF 10'100 per figlio e anno. Dal 1° gennaio 2023, questo importo è stato più che raddoppiato a CHF 25'000. Da allora è stato adeguato al rincaro (2024: CHF 25'500; 2025: CHF 25'800). Molti cantoni hanno anch'essi innalzato i loro importi massimi, in parte allo stesso livello della Confederazione. La riforma mira a rafforzare gli incentivi al lavoro e a migliorare la conciliabilità famiglia-lavoro sotto il profilo fiscale.

Condizioni per la deduzione

La deduzione per i costi di custodia da parte di terzi è soggetta alle seguenti condizioni cumulative (art. 33 cpv. 3 LIFD):

1. Età del figlio: inferiore a 14 anniIl figlio non deve aver ancora compiuto il 14° anno di età. I costi sostenuti dal 14° compleanno in poi non sono più deducibili. Questo limite d'età si applica uniformemente a livello federale e nella maggior parte dei cantoni.

2. Stesso nucleo familiareIl figlio deve vivere nello stesso nucleo familiare del contribuente che provvede al suo mantenimento.

3. Nesso con l'attività lucrativa, la formazione o l'incapacità di guadagnoLa custodia da parte di terzi deve essere necessaria perché il contribuente esercita un'attività lucrativa, segue una formazione o non può occuparsi del figlio a causa di un'incapacità di guadagno legata alla salute. I costi di custodia sostenuti durante le attività ricreative dei genitori non sono deducibili.

Per i coniugi che vivono in unione domestica, entrambi i coniugi devono simultaneamente esercitare un'attività lucrativa, seguire una formazione o essere in incapacità di guadagno affinché la deduzione possa essere fatta valere. Se solo un coniuge è professionalmente attivo e l'altro no, la deduzione decade.

Per le famiglie monoparentali, è sufficiente che il genitore che alleva il figlio da solo sia professionalmente attivo, in formazione o in incapacità di guadagno.

Anche la disoccupazione temporanea è considerata attività lucrativa, poiché la persona disoccupata deve fornire all'assicurazione disoccupazione una prova della custodia dei figli per essere considerata atta al collocamento.

4. Costi effettivi e documentati presso terziI costi devono essere stati effettivamente sostenuti per la custodia da parte di terzi o istituzioni e devono essere documentati.

Deduzione a livello federale

Importo massimo 2025

Per l'imposta federale diretta, è possibile dedurre fino a CHF 25'800 per figlio e anno di costi di custodia da parte di terzi documentati (anno fiscale 2025, dopo l'adeguamento al rincaro). L'importo massimo si applica per figlio.

Quali forme di custodia sono deducibili?

I costi deducibili comprendono in particolare:

• Nidi d'infanzia e asili nido (indennità giornaliere esclusi i costi dei pasti)
• Famiglie diurne e mamme diurne (su base professionale)
• Doposcuola e custodia complementare alla scuola
• Tate e au pair, a condizione che siano ufficialmente assunti (contratto di lavoro, contributi sociali). Per tate/au pair che svolgono anche lavori domestici, la metà del salario netto può forfettariamente essere dichiarata come costi di custodia
• Scuole a orario continuato e internati: forfait di CHF 1'200 per figlio e anno come quota di custodia
• Offerte di custodia durante le vacanze: secondo il cantone con riduzioni

Costi dei pasti: attenzione alla riduzione

Se nei costi di custodia sono compresi costi per i pasti (pasti principali) – come avviene regolarmente negli asili nido –, questi devono essere dedotti. Fanno stato le tariffe della circolare dell'AFC sulle «prestazioni in natura dei dipendenti». In pratica, i costi dei pasti sono spesso indicati separatamente sulla fattura dell'asilo nido.

Importi massimi cantonali

I cantoni fissano i propri importi massimi per le imposte cantonali e comunali. Dalla riforma federale del 2023, molti cantoni hanno seguito, altri no. Le differenze sono considerevoli.

Esempi (anno fiscale 2025, imposta cantonale):

• Cantone di Zurigo: CHF 25'000 per figlio (allineato al livello federale)
• Cantone di Berna: CHF 16'000 per figlio
• Cantone di Svitto: CHF 6'000 per figlio (cantonale); CHF 25'800 (imposta federale)
• Cantone di Zugo: Importo massimo cantonale inferiore a quello federale; Zugo prevede però una deduzione per custodia propria
• Cantone di Ginevra: Importo massimo allineato al livello federale

La guida cantonale alla dichiarazione d'imposta è la fonte più affidabile per l'importo massimo attuale.

Quali costi NON sono deducibili?

• Costi per attività ricreative: Corsi sportivi, scuola di musica, balletto, scout, gruppi di gioco, ripetizioni
• Custodia fuori dall'orario di lavoro/formazione: Baby-sitting la sera per una cena al ristorante
• Custodia da parte dei genitori stessi: Le «prestazioni proprie» non possono essere dedotte (eccezione: alcuni cantoni prevedono una deduzione per custodia propria)
• Costi domestici puri per tata/au pair: Solo la quota di custodia è deducibile
• Servizi privati senza documentazione: Custodia occasionale da parte di amici o vicini senza pagamento e giustificativo

Caso particolare: custodia da parte di nonni e parenti

Contrariamente a un'opinione diffusa, la custodia da parte di nonni o altri parenti può essere deducibile a determinate condizioni. Il requisito è che vengano rimborsate spese effettive documentate. Il cantone di Berna, ad esempio, riconosce espressamente il rimborso dei costi di viaggio effettivi ai nonni che si recano al domicilio del figlio per assicurare la custodia.

Deduzione per custodia propria: cantoni selezionati

Alcuni cantoni – in particolare Zugo, Lucerna e Vallese – accordano ai genitori che rinunciano alla custodia da parte di terzi una deduzione supplementare per custodia propria. A livello federale non esiste tale deduzione.

Ripartizione tra genitori separati

Per i genitori separati o divorziati:

• La deduzione spetta in linea di principio al genitore presso cui vive il figlio e che detiene l'autorità parentale
• In caso di custodia alternata, ogni genitore può dedurre al massimo la metà dell'importo massimo ammissibile. Una ripartizione diversa deve essere richiesta e giustificata congiuntamente
• La somma delle deduzioni di entrambi i genitori per figlio non può superare l'importo massimo

Giustificativi e dichiarazione

Documenti necessari

• Fatture di nidi, doposcuola o famiglie diurne (idealmente con separazione dei costi di custodia e pasti)
• Per tata/au pair: certificato di salario, contratto di lavoro, prova dei contributi sociali
• Per rimborsi ai nonni: elenco delle spese effettive con giustificativi
• Prove di pagamento (bonifici bancari, ricevute)

Dichiarazione d'imposta

I costi di custodia da parte di terzi vengono dichiarati come deduzione generale (non come spese professionali) nella sezione prevista della dichiarazione d'imposta. Un elenco dei costi pagati con indicazione dei beneficiari deve generalmente essere allegato spontaneamente.

Esempi pratici

Esempio 1: Coppia a doppio reddito a Zurigo, due figli

Una coppia sposata (entrambi attivi all'80%) paga CHF 32'000 all'anno per la custodia dei due figli (3 e 7 anni). La fattura indica costi per i pasti di CHF 2'400 e CHF 1'800. Importi deducibili:

• Figlio 1: CHF 18'000 – CHF 2'400 pasti = CHF 15'600
• Figlio 2: CHF 14'000 – CHF 1'800 pasti = CHF 12'200
• Deduzione totale imposta cantonale ZH: CHF 27'800
• Deduzione totale imposta federale: CHF 27'800

Esempio 2: Madre che alleva sola il figlio a Berna

Una madre sola (attiva al 100%) paga CHF 24'000 all'anno per il nido del figlio (5 anni), di cui CHF 3'600 per i pasti. Costi di custodia deducibili: CHF 20'400.

• Imposta cantonale Berna: Deduzione CHF 16'000 (importo massimo raggiunto)
• Imposta federale: Deduzione CHF 20'400 (sotto l'importo massimo di CHF 25'800)

Esempio 3: Coppia, un genitore senza attività lucrativa

Una coppia a Zurigo: il padre lavora al 100%, la madre non esercita un'attività professionale. Affidano il figlio (2 anni) al nido due giorni alla settimana.

Risultato: nessuna deduzione possibile. Per i coniugi, entrambi devono simultaneamente essere professionalmente attivi, in formazione o in incapacità di guadagno.

Errori frequenti e consigli

Errori frequenti

• Quota pasti non dedotta: Molti genitori dichiarano l'intera fattura del nido senza sottrarre i costi dei pasti
• Deduzione quando un solo coniuge lavora: Per le coppie sposate, entrambi i partner devono essere simultaneamente attivi
• Figlio di oltre 14 anni: La deduzione vale solo per figli sotto i 14 anni
• Costi ricreativi dichiarati come custodia: Corsi sportivi, scuola di musica, campi vacanza con carattere di attività
• Importi massimi federali e cantonali diversi ignorati

Consigli

• Richiedete fatture con separazione dei costi di custodia e pasti
• Stipulate sempre un contratto scritto con tate, au pair o genitori diurni e contabilizzate correttamente i contributi sociali
• Per la custodia da parte dei nonni, verificate se il vostro cantone riconosce il rimborso delle spese effettive
• In caso di trasferimento in un altro cantone, considerate le differenze degli importi massimi

Distinzione dalla deduzione per figli

La deduzione per costi di custodia da parte di terzi viene spesso confusa con la deduzione per figli. Si tratta di due deduzioni completamente indipendenti:

• Deduzione per figli (deduzione sociale): Importo forfettario per figlio, indipendente dai costi di custodia. Imposta federale CHF 6'800. Valida per tutti i figli (anche oltre i 14 anni in formazione).
• Deduzione per costi di custodia da parte di terzi: Deduzione per costi effettivi documentati. Solo per figli sotto i 14 anni. Imposta federale max. CHF 25'800.

Le due deduzioni sono cumulabili.

Conclusione

Dall'aumento massiccio del 2023, la deduzione per costi di custodia da parte di terzi è uno degli strumenti fiscali più efficaci per le famiglie con bambini piccoli. A livello di imposta federale, sono deducibili fino a CHF 25'800 per figlio e anno, gli importi massimi cantonali variano. È essenziale conoscere con precisione le condizioni – in particolare il limite d'età di 14 anni, il requisito dell'attività simultanea di entrambi i coniugi e il trattamento corretto dei costi dei pasti.