Frais médicaux et d’accident ainsi que primes d’assurance : quelles dépenses sont déductibles ?

Les frais de santé et les primes d'assurance représentent une grande partie des dépenses annuelles dans de nombreux ménages suisses. Heureusement, certaines dépenses peuvent être déclarées dans la déclaration d'impôts. Cependant, il faut distinguer : alors que les frais de maladie et d'accident ne sont déductibles que sous certaines conditions, les primes d'assurance peuvent être prises en compte dans le cadre de déductions maximales.

Dans cet article, vous apprendrez quels frais sont fiscalement reconnus, quelles preuves vous devez fournir et quelles limites doivent être respectées.

Frais de maladie et d'accident

Principe de base

Les frais médicalement nécessaires et non couverts par l'assurance maladie ou accidents sont déductibles.

Dépenses déductibles

• Frais de médecin et d'hôpital
• Frais dentaires (traitements, mais pas les interventions purement esthétiques)
• Médicaments prescrits médicalement
• Moyens auxiliaires comme lunettes, appareils auditifs ou prothèses
• Frais de soins (par ex. Spitex, EMS – uniquement les frais de soins, pas les frais hôteliers)
• Frais de thérapies (physiothérapie, ergothérapie, logopédie, psychothérapie), si prescrites médicalement
• Frais de médecine alternative et complémentaire, si effectués par des personnes diplômées
• Surcoûts pour des régimes alimentaires médicalement ordonnés et vitaux (par ex. pour maladie cœliaque, diabète)
• Frais de transport, de sauvetage et de récupération médicalement nécessaires (par ex. Rega)

Cas particulier : maladie cœliaque

Les personnes atteintes de maladie cœliaque médicalement attestée peuvent déduire un forfait de CHF 2'500 par an sans justificatif des coûts réels.

Franchise et seuil

Les frais de maladie et d'accident ne peuvent être déduits que s'ils dépassent une certaine franchise.

• Au niveau fédéral : 5 % du revenu net (revenu brut moins les dépenses et les déductions générales)
• Cantonal : Réglementations différentes possibles – certains cantons ont des seuils plus bas (2–5 %)

Important : Seul le montant au-dessus de cette franchise est déductible.

Frais non déductibles

• Interventions purement esthétiques ou cosmétiques sans nécessité médicale
• Mesures préventives comme les vaccinations (sauf si médicalement nécessaires)
• Frais de transport chez le médecin (sauf transport de sauvetage médicalement nécessaire)
• Frais de subsistance généraux résultant de la maladie
• Primes d'assurance maladie (celles-ci sont considérées séparément sous primes d'assurance)

Primes d'assurance

Principe de base

Les primes d'assurance peuvent être déduites jusqu'à un montant maximum. Il s'agit d'une déduction limitée – toutes les primes payées ne sont pas déductibles, seulement jusqu'à la limite légale maximale.

Assurances déductibles

• Primes d'assurance maladie (assurance de base et complémentaire)
• Assurances vie (assurance épargne ou risque, pilier 3b)
• Assurances accidents
• Intérêts des capitaux d'épargne

Montants maximaux impôt fédéral

Le montant de la déduction dépend de la cotisation aux institutions de prévoyance professionnelle (pilier 2) ou à la prévoyance individuelle liée (pilier 3a) :

Avec cotisations au pilier 2 ou 3a :

• Célibataires : maximum CHF 1'700 par an
• Couples mariés : maximum CHF 3'500 par an
• Plus CHF 700 par enfant pour lequel une déduction pour enfant est autorisée
• Plus CHF 700 par personne à charge (impôt fédéral uniquement)

Sans cotisations au pilier 2 ou 3a :

Les déductions augmentent de moitié :

• Célibataires : maximum CHF 2'550 par an
• Couples mariés : maximum CHF 5'250 par an
• Plus CHF 700 par enfant/personne à charge

Montants maximaux cantons

Les cantons ont souvent des déductions maximales nettement plus élevées que l'impôt fédéral. De plus, de nombreux cantons connaissent un montant minimum (forfait) accordé indépendamment des primes effectivement payées.

Exemples :

• Zurich : jusqu'à CHF 5'800 pour les couples mariés (avec pilier 2)
• Berne : minimum CHF 1'800 pour les célibataires, CHF 3'700 pour les couples mariés
• Les déductions cantonales peuvent différer considérablement de l'impôt fédéral

Tenir compte de la réduction de primes

Important : Ceux qui reçoivent des réductions de primes doivent les soustraire des primes déclarées. Seules les primes payées par soi-même sont déductibles.

Combinaison de coûts et de primes

Beaucoup de contribuables confondent les frais de maladie avec les primes d'assurance. Une séparation claire est importante :

• Primes d'assurance : Déductibles uniquement dans le cadre des déductions maximales
• Frais de maladie et d'accident : Déductibles uniquement au-dessus du seuil de franchise
• Déclarer les deux séparément – ils ne peuvent pas être mélangés

Exemples pratiques

Exemple 1 : Facture dentaire

Une famille paie CHF 4'000 pour un traitement dentaire, dont CHF 2'000 ne sont pas couverts par l'assurance. Avec un revenu net de CHF 80'000, la franchise est de CHF 4'000 (5 %). Ces coûts ne dépassent pas la franchise et ne sont donc pas déductibles.

Exemple 2 : Frais de maladie élevés

Une personne avec un revenu net de CHF 60'000 a CHF 8'000 de frais de maladie payés par elle-même. La franchise est de CHF 3'000 (5 % de 60'000). Sont donc déductibles CHF 5'000 (8'000 – 3'000).

Exemple 3 : Primes d'assurance maladie

Un couple marié sans enfants paie CHF 10'000 de primes d'assurance maladie et a cotisé au pilier 2. Cependant, seuls CHF 3'500 (maximum pour couples mariés avec pilier 2) sont déductibles pour l'impôt fédéral.

Exemple 4 : Primes sans pilier 2

Un indépendant sans pilier 2 paie CHF 6'000 de primes d'assurance maladie. En tant que célibataire sans pilier 2, il peut déduire jusqu'à CHF 2'550 (montant augmenté).

Exemple 5 : Frais de soins en EMS

Une retraitée paie annuellement CHF 20'000 de frais de soins non couverts par l'assurance (hors frais hôteliers). Avec un revenu net de CHF 40'000, la franchise est de CHF 2'000. CHF 18'000 sont déductibles.

Exemple 6 : Maladie cœliaque

Une personne atteinte de maladie cœliaque médicalement attestée peut déduire un forfait de CHF 2'500 sans soumettre de reçus individuels pour les frais de régime.

Erreurs fréquentes et conseils

Erreurs fréquentes

• Déduire des interventions esthétiques sans nécessité médicale
• Mélanger ou confondre primes d'assurance et frais de maladie
• Ne pas soumettre ou conserver les justificatifs (factures, attestations d'assurance, décomptes de caisse maladie)
• Ne pas déduire les réductions de primes des primes déclarées
• Déclarer des primes plus élevées que le montant maximum autorisé
• Ne pas tenir compte de la franchise pour les frais de maladie
• Déclarer les frais hôteliers en EMS comme frais de maladie

Conseils

• Toujours conserver tous les justificatifs : Certificats médicaux, factures, attestations d'assurance maladie, justificatifs de paiement
• Déclarer uniquement les frais médicalement nécessaires – pas de wellness ni de mesures purement préventives
• Tenir compte des différentes limites de déduction cantonales – les cantons ont souvent des limites plus élevées
• Déduire correctement les réductions de primes – déclarer uniquement les primes payées par soi-même
• Calculer la franchise à l'avance : Avec de faibles frais de maladie, la déduction n'en vaut souvent pas la peine
• Vérifier si les frais de soins peuvent être pris en compte dans le cadre des prestations complémentaires
• Utiliser le forfait maladie cœliaque : Plus simple que les justificatifs individuels
• Profiter des différences cantonales : Certains cantons ont des réglementations beaucoup plus généreuses

Frais liés au handicap

Important : Les frais liés au handicap constituent une déduction séparée sans franchise. Ils s'appliquent aux personnes ayant une atteinte physique, mentale ou psychique durable et comprennent par exemple :

• Frais pour moyens auxiliaires et soins
• Frais de séjour en institution (moins les frais de subsistance)
• Frais de thérapies pédagogiques spécialisées

Ces frais sont déduits intégralement et sans le seuil de 5 %.

Conclusion

Les frais de maladie et d'accident ainsi que les primes d'assurance offrent d'importantes possibilités d'optimisation fiscale – cependant, des limites claires et des différences entre le niveau fédéral et cantonal s'appliquent.

Les primes d'assurance ne sont déductibles que jusqu'à un montant maximum, qui dépend des cotisations au pilier 2 ou 3a. Les cantons ont souvent des limites nettement plus élevées que le niveau fédéral.

Les frais de maladie et d'accident ne peuvent être réclamés que s'ils dépassent la franchise légalement définie (généralement 5 % du revenu net). Par conséquent, la déduction n'en vaut souvent pas la peine avec de faibles coûts de santé.

Une documentation appropriée, la séparation correcte des coûts et l'attention aux différences cantonales sont essentielles pour utiliser pleinement et correctement les déductions.