Frais professionnels : aperçu des coûts de déplacement, repas, matériel et formation

Les employés en Suisse ont la possibilité de déduire divers frais professionnels de leurs impôts. Il s'agit notamment des frais de déplacement, des frais de repas, de l'équipement de travail et des frais de formation continue. Ces déductions garantissent que les dépenses liées au travail n'entraînent pas une charge fiscale supplémentaire.

Cet article vous fournit un aperçu complet des frais professionnels les plus importants et vous explique comment les déclarer correctement dans votre déclaration d'impôts.

Frais de déplacement pour le travail : Quelles déductions sont possibles ?

Transports publics

Les coûts des abonnements de transports publics tels que l'Abonnement Général (AG), le demi-tarif, les cartes mensuelles et annuelles sont entièrement déductibles. Les reçus ou copies des abonnements doivent être joints à la déclaration d'impôts.

Important : Même si vous travaillez partiellement à domicile pendant l'année, vous pouvez toujours déduire les coûts complets d'un abonnement annuel que vous avez déjà acheté (dans la plupart des cantons).

Véhicule privé (voiture, moto)

Le trajet avec son propre véhicule n'est déductible que si l'utilisation des transports publics est déraisonnable. C'est le cas lorsque :

• Mauvaises connexions de transports publics
• Gain de temps de plus de 1 heure par jour en voiture (mesuré de la porte d'entrée au lieu de travail et retour)
• Handicap physique (avec certificat médical)
• Travail posté (lorsque les transports publics ne sont pas disponibles)

Dans ce cas, un taux kilométrique de CHF 0.75 par km s'applique (à partir de 2026, auparavant CHF 0.70).

Calcul :

• Distance de trajet × 2 (aller-retour) × Nombre de jours de travail × CHF 0.75
• En général, 220 jours de travail par an sont supposés

Vélo, cyclomoteur ou petite moto

Pour l'utilisation de vélos, de cyclomoteurs ou de petites motos (jusqu'à 45 km/h, plaque jaune), un forfait de CHF 700 par an peut être déduit.

Limites maximales

Impôt fédéral : Maximum CHF 3'300 par an déductible (à partir de 2026, auparavant CHF 3'000/3'200)

Cantons : Montants maximums différents, par exemple :

• Zurich : CHF 5'000
• Berne : CHF 6'700 (impôts cantonaux et communaux)
• Saint-Gall : CHF 8'000 (à partir de 2025)
• Thurgovie : CHF 6'000
• Soleure : CHF 3'200 (impôt fédéral)

Véhicule de fonction

Ceux qui disposent d'un véhicule de fonction pour un usage privé ne peuvent pas déduire les frais de déplacement. Au lieu de cela, l'usage privé est ajouté comme revenu (0.9% du prix d'achat par mois ou 10.8% par an).

Frais de repas : Quand le forfait s'applique-t-il ?

Droit au forfait

Les frais de repas supplémentaires peuvent être déduits si le retour quotidien à la maison pendant la pause déjeuner n'est pas possible ou raisonnable.

Conditions :

• Trajet d'au moins 10 km (dans certains cantons)
• Pas de possibilité de rentrer à la maison pendant la pause déjeuner
• Pas de cantine gratuite ou fortement subventionnée

Règlement concernant la cantine

Repas à la cantine ou sur le lieu de travail :

• Forfait de CHF 15 par jour de travail
• Maximum CHF 3'200 par an (pour environ 213 jours de travail)

Pas de cantine disponible :

• Forfait de CHF 30 par jour de travail
• Maximum CHF 6'400 par an

Avec cantine subventionnée :

• Dans certains cantons : CHF 22.50 par jour de travail
• Maximum CHF 4'800 par an

Travail posté

Pour un travail posté ou de nuit continu d'au moins 8 heures, CHF 15 par jour de poste peuvent être déduits pour les frais de repas.

Télétravail et courtes distances

Ceux qui travaillent à domicile ou vivent près du lieu de travail ne peuvent pas réclamer de frais de repas supplémentaires.

Important : Les jours de télétravail, les déductions pour frais de déplacement et de repas sont éliminées.

Équipement de travail : Quelles dépenses sont déductibles ?

Équipement de travail déductible

• Ordinateurs, imprimantes, logiciels (dans la mesure où ils sont utilisés professionnellement)
• Littérature professionnelle, magazines, applications professionnelles
• Outils et appareils requis pour l'activité professionnelle
• Vêtements de travail (uniquement vêtements de travail spéciaux, pas de tenue professionnelle normale)
• Fournitures de bureau mineures

Forfait pour autres frais professionnels

Niveau fédéral :

• 3% du salaire net selon le certificat de salaire
• Minimum : CHF 2'000 par an
• Maximum : CHF 4'000 par an

Ce forfait couvre tous les autres frais professionnels :

• Outils professionnels et équipement informatique
• Littérature professionnelle
• Vêtements de travail
• Cotisations aux associations professionnelles
• Frais mineurs de bureau à domicile (si aucune pièce de travail séparée n'est déduite)

Forfait ou frais réels

Dans de nombreux cantons, un forfait pour frais professionnels peut être réclamé. Alternativement, les frais réels avec reçus peuvent être déclarés s'ils sont plus élevés.

Important : Le forfait et les frais réels ne peuvent pas être combinés – vous devez choisir une option.

Distinction entre privé et professionnel

Les coûts ne peuvent être déduits que dans la mesure où ils sont utilisés professionnellement.

Exemple : Un ordinateur portable utilisé à 70% pour le travail et à 30% à titre privé n'est déductible qu'à 70%.

Frais remboursés par l'employeur

Si l'employeur fournit l'équipement de travail ou rembourse les coûts, ceux-ci ne peuvent pas être déduits à nouveau à des fins fiscales.

Frais de formation continue : Déductions fiscales pour cours et séminaires

Formation continue déductible

Depuis 2016, les frais de formation continue peuvent être déduits de manière plus complète. Ceux-ci comprennent :

• Séminaires, cours et formations dans la profession actuelle
• Reconversions et formations continues pour un changement de carrière
• Frais de scolarité, frais d'examen, littérature professionnelle
• Frais de déplacement vers le lieu de formation
• Frais d'hébergement et de repas (avec forfaits)

Conditions

Deux conditions cumulatives :

1. Pas de premier diplôme du degré secondaire II (par ex. apprentissage, maturité) OU plus de 20 ans
2. Orientation professionnelle : La formation continue doit être orientée vers une activité professionnelle actuelle ou future

Distinction entre formation continue et formation initiale

Formation continue (déductible) :

• Liée à une activité professionnelle existante ou nouvelle
• Exemples : CAS, MAS, MBA, cours spécialisés, reconversion

Formation initiale (non déductible) :

• Premier diplôme du degré secondaire II (apprentissage, maturité)
• Diplôme de bachelor directement après l'école (si pas de diplôme antérieur)

Montant maximum 2026

Impôt fédéral : Maximum CHF 13'000 par an (à partir de 2026, auparavant CHF 12'000-12'900)

Cantons : Variable, par exemple :

• Zurich : CHF 12'400
• Berne : CHF 12'500
• Soleure : CHF 12'400
• Bâle-Ville : CHF 19'100
• Saint-Gall : CHF 12'000

Important : Seuls les coûts payés par soi-même peuvent être déduits. Les coûts couverts par l'employeur ou des tiers (par ex. AI, subventions SEFRI) doivent être soustraits.

Cours en ligne et formats d'apprentissage numériques

Les séminaires en ligne, les plateformes d'apprentissage numériques et les webinaires professionnels sont également déductibles, à condition qu'ils aient un lien clair avec l'activité professionnelle.

Remboursement des frais de formation continue

Si vous devez ultérieurement rembourser des frais de formation continue payés par votre employeur (par ex. en raison d'une clause de remboursement pour changement d'emploi prématuré), vous pouvez les déduire l'année du remboursement.

Résidents hebdomadaires (Wochenaufenthalter)

Les personnes ayant une résidence hebdomadaire liée au travail peuvent déduire des coûts supplémentaires :

Coûts déductibles :

• Frais d'hébergement : Loyer réel pour chambre/appartement sur le lieu de travail
• Frais de repas : CHF 15 ou CHF 30 par jour de travail (selon subvention de cantine)
• Frais de déplacement pour retour hebdomadaire : Une fois par semaine (coûts de transports publics)

Important : Les voyages supplémentaires en semaine pour raisons familiales ne sont pas déductibles.

Activité accessoire

Pour une activité accessoire (activité supplémentaire à côté de l'emploi principal), il existe un forfait :

• 20% du revenu net de l'activité accessoire
• Minimum : CHF 800
• Maximum : CHF 2'400 par an

Alternativement, les frais réels peuvent également être réclamés ici s'ils sont plus élevés.

Exemples pratiques

Exemple 1 : Employé avec abonnement de transports publics à Zurich

Un employé à Zurich se rend au travail avec l'AG. Les coûts de CHF 3'860 sont :

• Cantonal : Entièrement déductible (jusqu'à CHF 5'000)
• Impôt fédéral : Limité à CHF 3'300

Exemple 2 : Automobiliste avec 30 km de trajet

Un employé vit à la campagne avec de mauvaises connexions de transports publics et conduit quotidiennement 30 km (aller simple) au travail en voiture :

• 30 km × 2 × 220 jours × CHF 0.75 = CHF 9'900
• Cantonal (par ex. Zurich) : CHF 5'000 déductible
• Impôt fédéral : CHF 3'300 déductible

Exemple 3 : Professionnel sans cantine à Berne

Un employé à Berne n'a pas d'option pour les repas sur le lieu de travail et travaille 220 jours par an au bureau :

• 220 jours × CHF 30 = CHF 6'600
• Déductible : CHF 6'400 (maximum annuel)

Exemple 4 : Formation continue pour qualification de spécialiste

Un employé suit une formation continue avec des frais de cours de CHF 9'000. Ceux-ci peuvent être :

• Impôt fédéral : Entièrement déduits (sous CHF 13'000)
• Cantonal (par ex. Zurich) : Entièrement déduits (sous CHF 12'400)

Exemple 5 : Formation continue coûteuse avec contribution de l'employeur

Un employé suit une formation continue coûtant CHF 18'000. L'employeur couvre CHF 10'000.

• Payé par soi-même : CHF 8'000
• Déductible : CHF 8'000 (entièrement, car sous le maximum)

Exemple 6 : Combinaison de divers frais professionnels

Un employé a les coûts suivants :

• AG : CHF 3'860
• Repas : CHF 3'200
• Formation continue : CHF 5'000
• Littérature professionnelle : CHF 300

Calcul comparatif :

• Avec forfait : CHF 3'860 (trajet) + CHF 3'200 (repas) + CHF 2'500 (forfait autres frais professionnels à CHF 80'000 de salaire) + CHF 5'000 (formation continue) = CHF 14'560
• Avec frais réels : CHF 3'860 + CHF 3'200 + CHF 5'300 (formation continue + littérature) = CHF 12'360

→ Le forfait est plus avantageux.

Erreurs courantes et conseils

Erreurs courantes

• Déduire l'utilisation de la voiture même si les transports publics sont raisonnables
• Déclarer des achats privés comme équipement de travail
• Déduire incorrectement les coûts d'éducation comme formation continue (par ex. premier apprentissage, premier diplôme)
• Réclamer des frais de repas même si le retour à la maison est possible
• Ne pas considérer les jours de télétravail (ces jours-là, les frais de déplacement et de repas sont éliminés)
• Réclamer simultanément le forfait et les frais réels
• Déduire à nouveau les coûts remboursés par l'employeur
• Ne pas déduire la part privée pour usage mixte
• Ne pas observer le maximum annuel pour les frais de repas

Conseils

• Frais de déplacement : Vérifier les limites maximales cantonales – grandes différences entre cantons
• Calcul comparatif : Calculer forfait vs. frais réels
• Conserver les reçus : Préserver soigneusement les reçus et documents pendant au moins 5 ans
• Formation continue : Soumettre confirmation de cours détaillée et facture
• Remboursements de l'employeur : Vérifier si l'employeur couvre les coûts (alors plus déductible)
• Documenter les jours de télétravail : Noter le nombre de jours pour le calcul correct des frais de déplacement et de repas
• Noter les différences cantonales : Chaque canton a ses propres limites maximales et règlements
• En cas de doute : Contacter l'administration fiscale cantonale ou consulter un conseiller fiscal

Particularités pour les indépendants

Des règles différentes s'appliquent aux indépendants :

• Pas de forfaits : Tous les coûts doivent être prouvés effectivement
• Pas de limite pour la formation continue : Déductible sans limite si justifié commercialement
• Véhicule d'entreprise : La part privée doit être séparée
• Comptabilité appropriée : Obligation de documentation propre

Conclusion

Les frais professionnels tels que les frais de déplacement, les repas, l'équipement de travail et les frais de formation continue offrent des opportunités importantes de réduire la charge fiscale en Suisse. Cependant, il est crucial de respecter les exigences légales et de maintenir une séparation claire entre les dépenses privées et professionnelles.

Points les plus importants pour 2026 :

• Frais de déplacement fédéraux : Maximum CHF 3'300 (nouveau)
• Taux kilométrique voiture : CHF 0.75/km (nouveau)
• Formation continue fédérale : Maximum CHF 13'000 (nouveau)
• Repas : CHF 15/30 par jour, max. CHF 3'200/6'400 par an
• Forfait autres frais professionnels : 3% du salaire, min. CHF 2'000, max. CHF 4'000

Avec une documentation propre, le bon mélange de forfaits et de frais réels, et l'attention aux différences cantonales, les employés peuvent structurer de manière optimale leurs déclarations d'impôts et réduire considérablement leur charge fiscale.