Homeoffice et impôts : quelles dépenses pouvez-vous déduire ?
Depuis la pandémie de Covid-19, le télétravail a fortement augmenté. De nombreux employés se demandent donc : quels frais peuvent être déduits dans la déclaration d'impôts ?
Les règles varient selon les cantons, mais certains principes s'appliquent dans toute la Suisse. Dans cet article, vous apprendrez quand vous pouvez déduire un bureau à domicile, quels autres frais sont reconnus et quelles limites existent.
Déduction du bureau à domicile : quand est-ce possible ?
Conditions
Un bureau à domicile ne peut être déduit que si tous les critères suivants sont cumulativement remplis :
- Aucun lieu de travail approprié chez l'employeur disponible
- L'employeur ne fournit pas de lieu de travail ou
- L'utilisation n'est pas possible ou raisonnable
- Important : Les bureaux partagés/smart working comptent comme "lieu de travail disponible" si au moins 80% de disponibilité existe (arrêt du Tribunal fédéral 2C_1033/2017)
- Partie substantielle du travail en télétravail
- Dans la plupart des cantons : au moins 40% du temps de travail à domicile
- Cela correspond à au moins 2 jours de travail complets par semaine pour un emploi à temps plein
- Le télétravail occasionnel n'est pas suffisant
- Bureau à domicile séparé disponible
- Une pièce séparée utilisée principalement à des fins professionnelles
- La pièce doit être effectivement utilisée comme lieu de travail
- Le nombre de pièces dans l'appartement/la maison doit dépasser les besoins d'habitation de la famille
- Usage principalement professionnel
- Le bureau à domicile est utilisé professionnellement pendant au moins 2 jours de travail complets (8 h) ou 4 demi-journées de travail (4 h) par semaine
Non déductible
- Un "coin de travail" dans le salon ou l'utilisation partagée d'une chambre ne constitue pas un bureau à domicile séparé et n'est pas fiscalement reconnu
- Même un canapé-lit dans le bureau peut être problématique et conduire à la non-reconnaissance
Calcul de la déduction du bureau à domicile
Pour les appartements/maisons en location
Formule :
Loyer annuel brut (hors charges et garage)
÷
(Nombre de pièces + 2)
= Frais déductibles pour le bureau à domicile
Le "+2" tient compte de la cuisine, de la salle de bain et d'autres pièces annexes.
En plus : Dans de nombreux cantons (par ex. Berne) un forfait de CHF 300 par an pour le chauffage, l'éclairage et le nettoyage.
Pour les biens en propriété
Le calcul est basé sur la valeur locative selon les formules cantonales (0,8 unités de pièces × valeur locative par unité × facteur de valeur locative).
Part privée
Si le bureau à domicile n'est pas utilisé exclusivement à des fins professionnelles, une part privée appropriée doit être déduite.
Compromis important : ce que vous perdez
CRITIQUE : Si vous faites valoir les frais effectifs pour un bureau à domicile, vous perdez :
- ❌ Forfait pour frais professionnels (3% du salaire net, min. CHF 2'000, max. CHF 4'000)
- ❌ Frais de déplacement pour les jours de télétravail
- ❌ Frais de repas pour les jours de télétravail
Cela signifie : La déduction du bureau à domicile n'est avantageuse que si les frais effectifs (bureau à domicile + autres frais professionnels) sont supérieurs au forfait plus les frais de déplacement et de repas perdus.
Forfait pour frais professionnels comme alternative
Niveau fédéral
Au lieu des frais effectifs, vous pouvez faire valoir le forfait pour autres frais professionnels :
- 3% du salaire net selon le certificat de salaire
- Minimum : CHF 2'000 par an
- Maximum : CHF 4'000 par an
Ce forfait couvre tous les autres frais professionnels, y compris :
- Outils professionnels et informatique (ordinateur, logiciels)
- Littérature professionnelle
- Vêtements de travail
- Petits frais de télétravail
Cantonal
Les cantons peuvent avoir des forfaits différents. Il est important de vérifier auprès de l'administration fiscale cantonale.
Important : Le forfait et les frais effectifs ne peuvent pas être combinés – vous devez choisir une option.
Équipement technique et matériel de travail
Frais déductibles
Si vous faites valoir des frais effectifs au lieu du forfait :
- Ordinateur, écran, imprimante
- Mobilier de bureau (bureau, chaise de bureau)
- Logiciels et applications professionnelles
- Frais de téléphone et d'internet (proportionnels, si utilisés professionnellement)
- Littérature professionnelle
- Outils professionnels
Important : Pour les articles qui peuvent également être utilisés à titre privé (par ex. ordinateur, écrans), une part privée appropriée doit être déduite.
Participation de l'employeur
Si l'employeur fournit du matériel de travail ou rembourse les frais, ceux-ci ne peuvent pas être déduits à nouveau fiscalement.
Si l'employeur verse une allocation de télétravail et que vous n'avez pas de lieu de travail chez l'employeur, celle-ci compte généralement comme remboursement de frais non imposable. Cependant, si l'employeur a un lieu de travail pour vous, l'allocation compte comme salaire imposable.
Différences entre les cantons
Zurich
- Critères stricts pour la déduction du bureau à domicile
- Forfait pour frais professionnels souvent plus avantageux
- Lettre de confirmation de l'employeur requise
- Calcul identique à la déduction pour sous-utilisation
Berne
- 40% du temps de travail en télétravail requis
- Déductions détaillées possibles si clairement prouvées
- Forfait de CHF 300 pour chauffage, éclairage et nettoyage
- Confirmation de l'employeur nécessaire
Lucerne
- Au moins 1/3 du temps de travail (env. 33%) en télétravail
- Pendant le Covid-19 : Règle de clémence permettant la déduction complète des frais de déplacement
- À partir de la période fiscale 2024 : Retour aux réglementations normales
Genève
- Partiellement restrictif
- Preuves précises requises
Exemples pratiques
Exemple 1 : Employée avec bureau à l'entreprise
Une employée travaille occasionnellement (1 jour par semaine) à domicile mais a un bureau chez l'employeur. Elle ne peut pas faire valoir de déduction pour bureau à domicile car :
- Elle a un lieu de travail chez l'employeur
- Elle travaille moins de 40% à domicile
Cependant, elle peut utiliser le forfait pour frais professionnels (3% du salaire net, min. CHF 2'000, max. CHF 4'000).
Exemple 2 : Employé avec 50% de télétravail
Un spécialiste informatique travaille 2,5 jours par semaine (50%) à domicile car l'employeur ne fournit pas de lieu de travail fixe (bureau partagé avec seulement 60% de disponibilité). Il a un bureau à domicile séparé dans son appartement de 4,5 pièces en location (loyer CHF 30'000/an).
Déduction bureau à domicile :
- CHF 30'000 ÷ (4,5 + 2) = CHF 4'615
- Plus CHF 300 chauffage/éclairage = CHF 4'915
Ce qu'il perd :
- Forfait frais professionnels : env. CHF 2'500 (avec salaire de CHF 80'000)
- Frais de déplacement pour 2,5 jours/semaine : env. CHF 1'200/an
- Frais de repas : env. CHF 900/an
Comparaison :
- Avec bureau à domicile : CHF 4'915 de déduction
- Avec forfait : CHF 2'500 + CHF 1'200 + CHF 900 = CHF 4'600 de déduction
→ La déduction pour bureau à domicile apporte CHF 315 de plus en déduction.
Exemple 3 : Graphiste indépendante
Une graphiste indépendante travaille exclusivement à domicile. Elle peut déduire proportionnellement le loyer, l'électricité et l'équipement, car pour les indépendants aucun forfait ne s'applique et tous les frais commerciaux effectifs sont déductibles.
Exemple 4 : Situation de bureau partagé
Un employé a accès à un bureau partagé chez l'employeur. Il y a 85 lieux de travail disponibles pour 100 employés (85% de disponibilité). Selon l'arrêt du Tribunal fédéral, cela compte comme "employeur fournit un lieu de travail". La déduction pour bureau à domicile n'est pas possible.
Erreurs fréquentes et conseils
Erreurs fréquentes
- Pas de bureau à domicile séparé, mais déduction réclamée quand même
- Seuil de 40% non atteint (par ex. seulement 1 jour/semaine de télétravail)
- Compromis avec frais de déplacement/repas non pris en compte
- Double déduction du matériel de travail (à la fois remboursement de l'employeur et dans la déclaration d'impôts)
- Réclamation simultanée du forfait et des frais effectifs
- Bureau partagé/smart working interprété à tort comme "pas de lieu de travail"
- Part privée non déduite pour usage mixte
Conseils
- Effectuer un calcul comparatif : Bureau à domicile vs. forfait + déplacements + repas
- Définir et documenter clairement le bureau à domicile : Plan, contrat de location, photos
- Obtenir une confirmation de l'employeur : Qu'aucun lieu de travail n'est disponible
- Conserver les reçus pour les achats et factures
- Respecter la règle des 40% : Au moins 2 jours complets/semaine à temps plein
- Vérifier les différences cantonales : Chaque canton a ses propres règlements
- Contacter l'administration fiscale cantonale en cas de doute
- Tenir compte de la part privée pour usage mixte
Particularités pour les indépendants
Pour les indépendants, aucun forfait ne s'applique. Ils peuvent :
- Déduire tous les frais commerciaux effectifs
- Faire valoir le bureau à domicile sans règle des 40% (si nécessaire professionnellement)
- Doivent démontrer une comptabilité appropriée
- La part privée doit être proprement séparée
Conclusion
Le télétravail offre des possibilités de déduction fiscale, en particulier pour un bureau à domicile séparé et du matériel de travail utilisé professionnellement. Cependant, des conditions strictes s'appliquent :
- Au moins 40% du temps de travail en télétravail (env. 2 jours/semaine)
- Bureau à domicile séparé requis (pas de coin de travail)
- Pas de lieu de travail chez l'employeur (bureaux partagés à partir de 80% de disponibilité comptent comme disponibles)
- Tenir compte du compromis : Perte du forfait, des frais de déplacement et de repas
Décision la plus importante : Forfait (3% du salaire, min. CHF 2'000, max. CHF 4'000) ou frais effectifs ? Un calcul comparatif est fortement recommandé.
Ceux qui remplissent les conditions, documentent correctement leurs frais et effectuent le calcul comparatif peuvent bénéficier de déductions supplémentaires et réduire leur charge fiscale. Dans de nombreux cas, cependant, le forfait est plus avantageux.
