Les titres vendus en cours d'année doivent-ils être déclarés ?

De nombreux contribuables ne sont pas sûrs de savoir si les titres qu'ils ont vendus en cours d'année et qu'ils ne possèdent plus au 31 décembre doivent être déclarés dans la déclaration d'impôt. La réponse est claire : Oui, les titres vendus en cours d'année doivent également être déclarés.

Dans cet article, vous apprendrez pourquoi cette déclaration est importante et quels points sont à prendre en compte.

Pourquoi les titres vendus doivent-ils être déclarés ?

Même si les titres ne sont plus inclus dans la fortune à la fin de l'année, ils continuent à jouer un rôle important d'un point de vue fiscal. Les principales raisons sont :

Revenus jusqu'à la date de vente

Tous les revenus réalisés jusqu'à la vente doivent être déclarés comme revenus, par exemple :

• Dividendes d'actions
• Intérêts d'obligations
• Distributions de fonds (y compris fonds de capitalisation)

Ces revenus sont soumis à l'impôt sur le revenu même si les titres ont été vendus par la suite.

Important : Le moment déterminant pour la déclaration des dividendes est celui où la créance naît (généralement la résolution à l'assemblée générale), et non l'année pour laquelle le dividende est distribué. Exemple : Le dividende pour l'exercice 2025 est approuvé lors de l'AG du 15 mai 2026. Il représente donc un revenu pour 2026 et doit être déclaré dans la déclaration d'impôt 2026.

Récupération de l'impôt anticipé

Si un impôt anticipé de 35% a été déduit sur les dividendes ou intérêts, il ne peut être récupéré que si :

• les titres et
• les revenus correspondants

sont correctement énumérés dans le répertoire des titres de la déclaration d'impôt.

Délais importants : Le droit au remboursement de l'impôt anticipé expire si la demande n'est pas déposée dans les trois ans suivant la fin de l'année civile au cours de laquelle la prestation imposable est devenue exigible. Ce délai ne peut être ni prolongé ni interrompu. Une prolongation du délai pour la déclaration d'impôt ne s'applique pas à la demande de remboursement !

Traçabilité de l'évolution de la fortune

L'administration fiscale vérifie l'évolution de votre fortune d'une année à l'autre. En déclarant les achats et les ventes, il devient clair :

• pourquoi vos avoirs en titres ont diminué
• pourquoi votre solde bancaire a augmenté
• comment votre fortune totale a évolué

Sans ces informations, des demandes de renseignements ou des corrections pourraient avoir lieu.

Vérification des gains en capital

Pour les particuliers, les gains en capital provenant de la vente de titres en Suisse sont en principe exonérés d'impôt. Néanmoins, les transactions doivent être déclarées afin que l'administration fiscale puisse vérifier si :

• il s'agit de gestion de fortune privée ou
• une activité commerciale existe

Critères pour l'exonération fiscale des gains en capital :

Le commerce professionnel est exclu si les critères suivants sont cumulativement remplis :

• La durée de détention est d'au moins six mois
• Le volume de transactions ne dépasse pas cinq fois le solde des titres et avoirs en début de période fiscale
• Les gains en capital ne constituent pas une nécessité pour financer le train de vie

Si tous ces critères ne sont pas remplis, un commerce professionnel peut exister. Dans ce cas, les gains en capital sont imposés comme revenu d'une activité lucrative indépendante et des cotisations AVS/AI/APG supplémentaires d'environ 10% sont dues.

Comment les titres vendus en cours d'année sont-ils déclarés ?

La déclaration se fait dans le répertoire des titres de la déclaration d'impôt. Entre autres, les éléments suivants sont enregistrés :

• Désignation du titre (avec numéro de valeur pour identification claire)
• Nombre de titres
• Date d'achat et de vente
• Revenus jusqu'à la date de vente
• Impôt anticipé

Utiliser l'attestation fiscale de la banque

La déclaration est la plus simple avec une attestation fiscale (également appelée répertoire fiscal) de votre banque. Celle-ci contient généralement :

• tous les achats et ventes en cours d'année
• les revenus fiscalement pertinents
• l'impôt anticipé imputable
• les valeurs fiscales officielles au 31 décembre

Conseil pratique : De nombreuses banques fournissent l'attestation fiscale sous forme de fichier PDF (via l'e-banking ou sur demande). Lors du dépôt électronique de la déclaration d'impôt, il suffit d'enregistrer le total du dépôt et de télécharger l'attestation fiscale complète comme justificatif. Une liste détaillée de tous les titres n'est alors pas nécessaire.

Que faut-il encore noter pour les ventes en cours d'année ?

Non-déductibilité des frais d'achat et de vente

Important : Les commissions d'achat et de vente (courtages), les droits de timbre et les frais de bourse ne sont pas déductibles. Ils ne peuvent être déduits ni du revenu ni du gain.

Les pertes ne peuvent pas être revendiquées

Les pertes en capital provenant de la vente de titres dans la fortune privée ne peuvent pas être déduites du revenu ou de la fortune. C'est le revers de l'exonération fiscale des gains en capital.

Ventes non pertinentes

Seuls les titres qui ont déjà été vendus au cours d'un exercice fiscal antérieur (avant l'année de déclaration) ne sont pas pertinents pour la déclaration d'impôt. Ceux-ci ne doivent plus être déclarés.

Conclusion

Les titres vendus en cours d'année doivent également être déclarés dans la déclaration d'impôt. Les facteurs clés sont :

• la déclaration des revenus réalisés (avec date d'exigibilité correcte)
• la récupération de l'impôt anticipé (dans le délai de trois ans !)
• la présentation correcte de l'évolution de la fortune
• la délimitation entre gestion de fortune privée et commerce professionnel
• l'indication des dates d'achat et de vente pour vérifier la durée de détention

Avec une attestation fiscale complète et une déclaration correcte dans le répertoire des titres, vous évitez les demandes de renseignements de l'administration fiscale et vous assurez que tous les avantages fiscaux (en particulier le remboursement de l'impôt anticipé) sont correctement pris en compte. Pour les day traders et les investisseurs avec de nombreuses transactions, la déclaration peut être fastidieuse, mais les banques fournissent généralement des listes détaillées qui facilitent considérablement ce travail.