I titoli venduti durante l'anno devono essere dichiarati?

Molti contribuenti non sono sicuri se i titoli che hanno venduto durante l'anno e non possiedono più al 31 dicembre debbano essere dichiarati nella dichiarazione fiscale. La risposta è chiara: Sì, anche i titoli venduti durante l'anno devono essere dichiarati.

In questo articolo imparerete perché questa dichiarazione è importante e quali punti considerare.

Perché i titoli venduti devono essere dichiarati?

Anche se i titoli non sono più inclusi nella sostanza a fine anno, continuano a svolgere un ruolo importante dal punto di vista fiscale. I motivi principali sono:

Redditi fino alla data di vendita

Tutti i redditi conseguiti fino alla vendita devono essere dichiarati come reddito, ad esempio:

• Dividendi da azioni
• Interessi da obbligazioni
• Distribuzioni da fondi (compresi fondi di capitalizzazione)

Questi redditi sono soggetti all'imposta sul reddito anche se i titoli sono stati venduti successivamente.

Importante: Il momento determinante per la dichiarazione dei dividendi è quando sorge il credito (di solito la delibera all'assemblea generale), non l'anno per cui viene distribuito il dividendo. Esempio: Il dividendo per l'esercizio 2025 viene approvato all'AG del 15 maggio 2026. Rappresenta quindi reddito per il 2026 e deve essere dichiarato nella dichiarazione fiscale 2026.

Recupero dell'imposta preventiva

Se è stata dedotta un'imposta preventiva del 35% sui dividendi o interessi, può essere recuperata solo se:

• i titoli e
• i redditi corrispondenti

sono correttamente elencati nel registro titoli della dichiarazione fiscale.

Termini importanti: Il diritto al rimborso dell'imposta preventiva decade se la domanda non viene presentata entro tre anni dalla fine dell'anno civile in cui la prestazione imponibile è diventata esigibile. Questo termine non può essere né prolungato né interrotto. Una proroga per la dichiarazione fiscale non si applica alla domanda di rimborso!

Tracciabilità dell'evoluzione patrimoniale

L'autorità fiscale verifica la variazione della vostra sostanza di anno in anno. Dichiarando acquisti e vendite, diventa chiaro:

• perché le vostre consistenze di titoli sono diminuite
• perché il vostro saldo bancario è aumentato
• come si è sviluppata la vostra sostanza totale

Senza queste informazioni, potrebbero verificarsi richieste di chiarimenti o correzioni.

Verifica degli utili in capitale

Per i privati, gli utili in capitale derivanti dalla vendita di titoli in Svizzera sono in linea di principio esenti da imposte. Tuttavia, le transazioni devono essere dichiarate affinché l'autorità fiscale possa verificare se:

• si tratta di gestione patrimoniale privata o
• esiste attività commerciale

Criteri per l'esenzione fiscale degli utili in capitale:

Il commercio professionale è escluso se i seguenti criteri sono cumulativamente soddisfatti:

• Il periodo di detenzione è di almeno sei mesi
• Il volume delle transazioni non supera cinque volte il saldo di titoli e averi all'inizio del periodo fiscale
• Gli utili in capitale non costituiscono una necessità per finanziare il tenore di vita

Se non tutti questi criteri sono soddisfatti, può esistere commercio professionale. In questo caso, gli utili in capitale sono tassati come reddito da attività lucrativa indipendente e sono dovuti contributi AVS/AI/IPG supplementari di circa il 10%.

Come vengono dichiarati i titoli venduti durante l'anno?

La dichiarazione avviene nel registro titoli della dichiarazione fiscale. Tra l'altro, vengono registrati:

• Designazione del titolo (con numero di valore per identificazione chiara)
• Numero di titoli
• Data di acquisto e vendita
• Redditi fino alla data di vendita
• Imposta preventiva

Utilizzare l'attestato fiscale della banca

Il modo più semplice per dichiarare è con un attestato fiscale (chiamato anche registro fiscale) della vostra banca. Questo contiene generalmente:

• tutti gli acquisti e vendite durante l'anno
• i redditi fiscalmente rilevanti
• l'imposta preventiva imputabile
• i valori fiscali ufficiali al 31 dicembre

Consiglio pratico: Molte banche forniscono l'attestato fiscale come file PDF (tramite e-banking o su richiesta). Al momento della presentazione elettronica della dichiarazione fiscale, è sufficiente registrare il totale del deposito e caricare l'attestato fiscale completo come prova. Un elenco dettagliato di tutti i titoli non è quindi necessario.

Cos'altro bisogna notare per le vendite durante l'anno?

Non deducibilità dei costi di acquisto e vendita

Importante: Le commissioni di acquisto e vendita (courtage), le tasse di bollo e le spese di borsa non sono deducibili. Non possono essere dedotte né dal reddito né dall'utile.

Le perdite non possono essere rivendicate

Le perdite in capitale derivanti dalla vendita di titoli nella sostanza privata non possono essere dedotte dal reddito o dalla sostanza. Questo è il rovescio della medaglia dell'esenzione fiscale degli utili in capitale.

Vendite irrilevanti

Sono irrilevanti per la dichiarazione fiscale solo i titoli che sono già stati venduti in un esercizio fiscale precedente (prima dell'anno di riferimento). Questi non devono più essere dichiarati.

Conclusione

Anche i titoli venduti durante l'anno devono essere dichiarati nella dichiarazione fiscale. I fattori chiave sono:

• la dichiarazione dei redditi conseguiti (con data di scadenza corretta)
• il recupero dell'imposta preventiva (entro il termine di tre anni!)
• la presentazione corretta dell'evoluzione patrimoniale
• la delimitazione tra gestione patrimoniale privata e commercio professionale
• l'indicazione delle date di acquisto e vendita per verificare il periodo di detenzione

Con un attestato fiscale completo e una dichiarazione corretta nel registro titoli, evitate richieste di chiarimenti da parte dell'autorità fiscale e vi assicurate che tutti i vantaggi fiscali (in particolare il rimborso dell'imposta preventiva) siano correttamente considerati. Per i day trader e gli investitori con molte transazioni, la dichiarazione può essere laboriosa, ma le banche forniscono di solito elenchi dettagliati che facilitano notevolmente questo lavoro.