Differenze fiscali tra permesso B e permesso L per expat in Svizzera

Per gli expat in Svizzera, il tipo di permesso di soggiorno riveste un ruolo determinante, non solo per quanto riguarda il mercato del lavoro e la durata del soggiorno, ma anche sotto il profilo fiscale. I permessi più comunemente rilasciati ai lavoratori stranieri sono il permesso B (permesso di soggiorno) e il permesso L (permesso di breve durata). Entrambi i tipi di permesso comportano conseguenze fiscali differenti, che gli expat devono conoscere.

Questo articolo spiega in dettaglio le differenze tra i due permessi, le loro implicazioni fiscali e quali obblighi devono essere rispettati dagli expat in ciascun caso.

Panoramica dei permessi di soggiorno in Svizzera

Permesso B: permesso di soggiorno di lunga durata
Il permesso B viene generalmente rilasciato ai cittadini stranieri che hanno un contratto di lavoro a lungo termine (almeno 12 mesi) o un contratto a tempo indeterminato. Ha solitamente una validità di un anno e viene rinnovato annualmente.

Permesso L: permesso di soggiorno di breve durata
Il permesso L è destinato a soggiorni temporanei, tipicamente inferiori a un anno. È strettamente legato alla durata del contratto di lavoro e viene soprattutto concesso agli expat impegnati in progetti temporanei o incarichi di breve durata in Svizzera.

Trattamento fiscale degli expat con permesso L

Tassazione alla fonte come principale forma di imposizione
Gli expat con permesso L sono, nella maggior parte dei casi, completamente soggetti alla tassazione alla fonte. Ciò significa che il datore di lavoro trattiene direttamente le imposte sul salario e le versa all’autorità fiscale.

Nessuna dichiarazione fiscale ordinaria richiesta
Poiché il soggiorno è limitato nel tempo e di norma non vi sono patrimoni in Svizzera, i titolari di permesso L, nella maggior parte dei casi, non devono presentare una dichiarazione fiscale. La tassazione alla fonte copre l’intero obbligo fiscale.

Esempi pratici
Un ingegnere spagnolo arriva a Ginevra per un progetto di sei mesi: riceve un permesso L e tutto il suo reddito viene tassato alla fonte.
Una consulente indiana lavora a Zurigo per nove mesi: anche in questo caso, il reddito è soggetto alla tassazione alla fonte senza necessità di presentare una dichiarazione fiscale aggiuntiva.

Trattamento fiscale degli expat con permesso B

Tassazione alla fonte con eccezioni
Anche i titolari di permesso B sono inizialmente soggetti a tassazione alla fonte, se non possiedono un permesso di domicilio (permesso C). La tassazione alla fonte copre di norma l’imposta sul reddito.

Dichiarazione ordinaria in casi specifici
A differenza del permesso L, per i titolari di permesso B vi è un’importante eccezione: con un reddito annuo superiore a CHF 120’000 o con ulteriori redditi da patrimonio, partecipazioni o immobili, può essere richiesta una dichiarazione fiscale ordinaria. In questo caso viene presentata una dichiarazione completa, e le imposte trattenute alla fonte vengono imputate.

Prospettiva a lungo termine
Poiché il permesso B viene rinnovato annualmente e indica un soggiorno di lunga durata, è più probabile che gli expat con permesso B abbiano ulteriori obblighi fiscali, ad esempio per patrimoni in Svizzera o immobili all’estero.

Collegamento con le assicurazioni sociali

Contributi AHV/IV/EO
Indipendentemente dal tipo di permesso, sia i titolari di permesso L sia di permesso B versano i contributi all’assicurazione vecchiaia e superstiti (AVS/AHV), all’assicurazione invalidità (AI/IV) e all’indennità di perdita di guadagno (EO). I contributi sono trattenuti dal salario.

Assicurazione contro la disoccupazione
Non vi sono differenze tra i due gruppi: entrambi sono obbligati a versare i contributi. In caso di disoccupazione, gli expat con permesso B beneficiano spesso maggiormente, poiché la durata del soggiorno più lunga migliora i requisiti per l’accesso ai sussidi.

Assicurazione sanitaria
Tutti gli expat, indipendentemente dal permesso, devono sottoscrivere un’assicurazione sanitaria entro tre mesi dall’arrivo. In caso di trasferimento in un altro cantone, è previsto un diritto speciale di recesso.

Differenze fiscali tra permesso B e L nel dettaglio

Dichiarazione fiscale

• Permesso L: nessuna dichiarazione ordinaria richiesta, solo tassazione alla fonte.
• Permesso B: tassazione alla fonte con possibile obbligo di dichiarazione ordinaria successiva.

Obblighi fiscali a lungo termine

• Permesso L: gli obblighi fiscali terminano di norma con la fine del progetto e l’uscita dal Paese.
• Permesso B: la residenza a lungo termine in Svizzera comporta obblighi fiscali più ampi, in particolare per redditi e patrimoni mondiali.

Doppia imposizione
Gli expat con permesso B traggono spesso maggior vantaggio dagli accordi sulla doppia imposizione, poiché rilevanti per la residenza a lungo termine e redditi transfrontalieri. Per il permesso L, questo aspetto è generalmente meno significativo.

Situazioni particolari per expat

Frontalieri
Le persone con permesso L o B che risiedono all’estero ma lavorano in Svizzera sono soggette a regole speciali, che dipendono dal Paese di residenza (es. Germania, Francia, Italia).

Coniugi e famiglia
Per gli expat sposati con figli vengono effettuati adeguamenti tariffari. Per i titolari di permesso B questi aspetti sono più rilevanti fiscalmente, poiché più spesso coinvolti in una dichiarazione ordinaria.

Patrimonio estero
I titolari di permesso B con soggiorno prolungato devono dichiarare anche il patrimonio estero in Svizzera, mentre per i titolari di permesso L questo è di solito irrilevante.

Errori comuni e consigli pratici

Errori frequenti

• Assumere che il permesso B comporti solo tassazione alla fonte → dimenticare la dichiarazione ordinaria per redditi superiori a CHF 120’000
• Mancata comunicazione dello stato civile o degli obblighi di mantenimento → tariffa alla fonte errata
• Trascurare la notifica in caso di cambio di residenza o datore di lavoro

Consigli pratici

• Verificare attentamente il tipo di permesso, poiché determina gli obblighi fiscali.
• Preparare in anticipo i documenti per una dichiarazione ordinaria in caso di soggiorno lungo.
• Considerare gli accordi sulla doppia imposizione per redditi internazionali o patrimoni esteri.
• Rivolgersi a un consulente fiscale in caso di situazioni complesse.

Conclusione

Le differenze tra permesso B e permesso L hanno un impatto significativo sulla fiscalità degli expat. Il permesso L comporta principalmente la tassazione alla fonte e una gestione semplice, mentre il permesso B può comportare obblighi più estesi, soprattutto per redditi elevati o patrimoni aggiuntivi. Conoscere queste differenze permette di pianificare in anticipo, evitare errori e ottimizzare la propria posizione fiscale, rendendo il soggiorno in Svizzera fiscalmente trasparente e pianificabile.