Imposta sul patrimonio per expat: cosa deve essere dichiarato in Svizzera

Molti espatriati in Svizzera sanno che il loro reddito viene tassato – spesso tramite l'imposta alla fonte. Meno noto è invece il fatto che la Svizzera preleva anche un'imposta sulla sostanza. Questa colpisce la sostanza netta mondiale di tutte le persone domiciliate fiscalmente in Svizzera. Per gli espatriati ciò significa che non solo i conti bancari svizzeri, ma anche immobili, valori mobiliari e criptovalute detenuti all'estero devono essere correttamente dichiarati.

Questo articolo spiega il funzionamento dell'imposta sulla sostanza, cosa deve essere dichiarato e quali particolarità si applicano agli espatriati (aggiornato al 1° gennaio 2025).

Nota importante: L'imposta sulla sostanza è un'imposta cantonale. Le aliquote, le deduzioni e le soglie variano considerevolmente da cantone a cantone. Per calcoli individuali si consiglia di utilizzare il calcolatore fiscale ufficiale dell'AFC o di consultare un consulente fiscale.

Fondamenti dell'imposta sulla sostanza in Svizzera

Cos'è l'imposta sulla sostanza?

L'imposta sulla sostanza è un'imposta diretta sulla sostanza netta (sostanza lorda meno debiti) di una persona fisica assoggettata all'imposta. Viene riscossa esclusivamente dai cantoni e dai comuni – la Confederazione non preleva un'imposta sulla sostanza. Le aliquote variano considerevolmente secondo il cantone e il comune.

Chi è assoggettato all'imposta sulla sostanza?

Tutte le persone domiciliate fiscalmente in Svizzera sono in linea di principio assoggettate all'imposta sulla sostanza. Il domicilio fiscale in Svizzera è stabilito quando:

• il domicilio si trova stabilmente in Svizzera (centro vitale), oppure
• si effettua un soggiorno di oltre 30 giorni con attività lucrativa o di oltre 90 giorni senza attività lucrativa.

In pratica, praticamente tutti gli espatriati titolari di un permesso B o C domiciliati in Svizzera sono assoggettati all'imposta sulla sostanza – non appena la loro sostanza netta supera le soglie cantonali.

Importante: quando gli espatriati soggetti all'imposta alla fonte devono presentare una dichiarazione d'imposta?

Gli espatriati titolari di un permesso L o B pagano di norma l'imposta alla fonte. La loro sostanza non viene rilevata automaticamente. Non appena si rende obbligatoria una tassazione ordinaria ulteriore (TOU), l'intera sostanza mondiale deve essere dichiarata.

Una TOU obbligatoria è attivata quando (esempio del cantone di Zurigo):

Elemento scatenanteSogliaSalario lordo da attività dipendenteCHF 120'000/annoRedditi non soggetti all'imposta alla fonte (p. es. dividendi, proventi da locazione)CHF 3'000/annoSostanza imponibile mondiale (celibe/nubile)CHF 80'000Sostanza imponibile mondiale (coniugato/a)CHF 160'000

La soglia patrimoniale di CHF 80'000 riguarda molti espatriati: Chiunque possegga un conto di risparmio svizzero, un deposito di valori mobiliari nel proprio paese d'origine o un immobile all'estero può raggiungere rapidamente questa soglia. Non appena si applica la TOU, l'intera sostanza mondiale deve essere dichiarata nella dichiarazione d'imposta.

Le soglie variano da cantone a cantone. Si consiglia di consultare la guida fiscale cantonale applicabile.

Quali valori patrimoniali devono dichiarare gli espatriati?

Averi bancari e valori mobiliari

• Conti bancari svizzeri e esteri (saldo al 31 dicembre)
• Valori mobiliari: azioni, fondi, obbligazioni, ETF – svizzeri ed esteri
• Criptovalute: devono essere dichiarate; l'AFC pubblica ogni anno i valori fiscali ufficiali per le criptovalute più comuni (Bitcoin, Ether ecc.) nel suo corso di cambio. Le criptovalute non elencate sono valutate al valore venale al 31 dicembre.

Immobili

• Immobili in Svizzera: Dichiarazione completa al valore fiscale cantonale (di norma inferiore al valore di mercato)
• Immobili all'estero: Devono anch'essi essere dichiarati, ma hanno rilevanza solo determinante per l'aliquota: aumentano l'aliquota d'imposta applicabile, ma non sono direttamente tassati in Svizzera (riparto fiscale)

Assicurazioni e previdenza

• Valori di riscatto delle assicurazioni sulla vita (assicurazioni in capitale) devono essere dichiarati
• Averi del secondo pilastro (cassa pensioni) e del pilastro 3a sono esenti dall'imposta sulla sostanza fino al momento del versamento (esonero legale secondo la LPP)
• Rendite vitalizie: Dal 1° gennaio 2025 si applicano nuove regole; la quota imponibile del rendimento è determinata ogni anno dall'AFC (7% per il 2025)

Beni mobili

• Veicoli (automobili, imbarcazioni, motociclette) devono essere dichiarati al valore venale
• Opere d'arte, gioielli, collezioni di valore significativo
• Masserizie e oggetti personali d'uso quotidiano (mobili, abiti) sono in linea di principio esenti dall'imposta sulla sostanza

Valutazione della sostanza

Valore patrimonialeBase di valutazioneAveri bancari svizzeriSaldo al 31.12.Averi bancari esteriSaldo al 31.12., convertito al corso di fine anno dell'AFCValori mobiliari e fondi svizzeriCorso fiscale ufficiale dell'AFC al 31.12.Valori mobiliari esteriElenco corsi dell'AFC; titoli non quotati: valore venaleCriptovaluteElenco corsi dell'AFC; altrimenti valore di mercato al 31.12.Immobili in SvizzeraValore fiscale cantonale (spesso 60–80% del valore di mercato)Immobili all'esteroValore venale o valore comparativo riconosciuto localmenteVeicoliValore venale (p. es. liste Eurotax)

L'AFC pubblica i corsi fiscali ufficiali e i valori delle criptovalute all'inizio di ogni anno per l'esercizio precedente.

Deduzioni dall'imposta sulla sostanza

Debiti

Tutti i debiti documentati possono essere dedotti dalla sostanza lorda:

• Ipoteche su immobili svizzeri ed esteri
• Prestiti personali, crediti al consumo, debiti di leasing (per i veicoli in leasing: nessuna deduzione, poiché non vi è proprietà)
• Saldi di carte di credito e scoperti al 31 dicembre

Deduzioni forfettarie e spese amministrative

Alcuni cantoni concedono deduzioni forfettarie per le spese di amministrazione di valori mobiliari (p. es. cantone di Zurigo: 3‰ del valore fiscale dei valori mobiliari, max. CHF 6'000). Tali spese sono deducibili a titolo di costi di conseguimento del reddito nella dichiarazione d'imposta sul reddito.

Esenti e soglie d'imposizione per cantone

CantoneSoglia / Esente (celibe/nubile)Soglia / Esente (coniugato/a)ZurigoCHF 80'000 (soglia d'accesso)CHF 159'000BernaCHF 100'000 (esente effettivo)CHF 200'000ZugoCHF 100'000CHF 200'000GinevraCHF 82'000CHF 164'000Basilea CittàCHF 77'900CHF 155'800

Distinzione importante: A Zurigo, la soglia di CHF 80'000 è una soglia d'accesso – viene tassata solo la quota eccedente tale importo. Nel cantone di Berna, una volta superata la soglia, viene tassata l'intera sostanza netta.

Aliquote dell'imposta sulla sostanza

Le aliquote sono fissate da ogni cantone e sono progressive. Espresse in per mille (‰) dell'imposta cantonale semplice:

CantoneAliquota (imposta cantonale semplice)Onere totale effettivo appross.Zurigo0 – 3 ‰0,1 – 0,65% della sostanza imponibileZugoMolto bassa (cantone più vantaggioso)Ca. 0,02 – 0,1%GinevraPiù elevataCa. 0,2 – 1%BernaMediaCa. 0,1 – 0,5%

L'onere effettivo è: imposta cantonale semplice × moltiplicatore cantonale × moltiplicatore comunale. Il moltiplicatore varia considerevolmente da comune a comune – la scelta del luogo di domicilio è pertanto un fattore fiscale importante.

Particolarità per gli espatriati

Doppia imposizione e riparto fiscale

Gli immobili situati all'estero sono tassati nello Stato di ubicazione. La Svizzera procede pertanto a un riparto fiscale (Steuerausscheidung): gli averi esteri influenzano l'aliquota d'imposta (determinante per l'aliquota), ma non vengono tassati due volte. In pratica, ciò significa che l'aliquota sulla sostanza sita in Svizzera è più elevata di quanto non sarebbe senza il bene estero – ma il bene estero stesso non è direttamente tassato in Svizzera.

Imposta preventiva sui proventi di capitali svizzeri

La Confederazione preleva un'imposta preventiva (Verrechnungssteuer) del 35% sugli interessi e dividendi provenienti da valori mobiliari svizzeri. Questa può essere integralmente recuperata tramite la dichiarazione d'imposta – ma solo se i relativi proventi e valori mobiliari sono stati integralmente dichiarati. Per gli espatriati soggetti a una TOU obbligatoria, questo rappresenta un incentivo significativo a dichiarare tutto in modo completo.

Partenza dalla Svizzera

In caso di partenza, la sostanza deve essere dichiarata fino alla data di annuncio della partenza. L'imposta sulla sostanza è prelevata pro rata temporis (proporzionalmente alla durata dell'assoggettamento nell'anno fiscale). Dopo la partenza, l'imposizione della sostanza spetta al nuovo Stato di domicilio.

Esempi pratici

Esempio 1: Espatriato con conti in più paesi

Un espatriato titolare di un permesso B vive a Basilea. Possiede un conto svizzero (CHF 30'000), un conto tedesco (EUR 40'000 ≈ CHF 38'000) e un deposito di valori mobiliari in Germania (CHF 25'000). Sostanza totale circa CHF 93'000. Poiché la sostanza netta supera CHF 80'000 (soglia a Zurigo / Basilea Città), è richiesta una TOU obbligatoria. Tutti e tre i conti devono essere dichiarati, convertiti al corso di fine anno dell'AFC.

Esempio 2: Famiglia espatriata con immobile in Italia

Una coppia di espatriati (coniugati, cantone di Zurigo) possiede un appartamento vacanze a Milano del valore di EUR 350'000 (ca. CHF 330'000). I loro averi bancari in Svizzera ammontano a CHF 80'000. Sostanza lorda totale: ca. CHF 410'000. L'immobile italiano è dichiarato nella dichiarazione d'imposta ma è considerato solo determinante per l'aliquota. La sostanza imponibile in Svizzera è CHF 80'000, ma l'aliquota è calcolata come se l'intera sostanza (CHF 410'000) si trovasse in Svizzera – con conseguente aliquota più elevata sulla quota svizzera.

Esempio 3: Espatriato con criptovalute

Un espatriato titolare di un permesso B detiene 0,5 Bitcoin e averi bancari svizzeri di CHF 40'000. Secondo l'elenco corsi dell'AFC, il Bitcoin è valorizzato a CHF 94'500 al 31.12.2024 (0,5 BTC = CHF 47'250). Sostanza totale: CHF 87'250 → oltre la soglia TOU. Le criptovalute devono essere dichiarate nell'inventario dei valori mobiliari.

Errori frequenti e consigli

Errori frequenti

• Conti bancari esteri non dichiarati: La dichiarazione completa è obbligatoria – anche per conti con saldi molto ridotti.
• Obbligo di TOU sconosciuto oltre CHF 80'000: Molti espatriati con permesso B ignorano che una dichiarazione d'imposta completa può già essere richiesta con patrimoni relativamente modesti.
• Valutazione errata degli immobili esteri: L'utilizzo del prezzo d'acquisto storico anziché del valore venale non è ammesso.
• Dimenticare le criptovalute: Devono essere obbligatoriamente dichiarate; la mancata dichiarazione costituisce sottrazione d'imposta.
• Mancato recupero dell'imposta preventiva: Chi non dichiara integralmente i propri valori mobiliari svizzeri perde il diritto al rimborso dell'imposta preventiva del 35%.
• Dichiarazione erronea degli averi della cassa pensioni e del pilastro 3a: Questi averi sono esenti dall'imposta sulla sostanza e non appartengono all'inventario della sostanza.

Consigli per gli espatriati

• Preparare per tempo gli estratti conto e gli inventari di valori mobiliari al 31 dicembre e conservarli.
• Utilizzare l'elenco corsi dell'AFC per la corretta valutazione di valori mobiliari esteri e criptovalute (pubblicato ogni anno su estv.admin.ch).
• Documentare il valore degli immobili esteri con una perizia locale o un giustificativo comparabile.
• Verificare per tempo l'obbligo di TOU: Non appena la sostanza mondiale supera CHF 80'000 (celibe/nubile) o CHF 160'000 (coniugato/a), si applica una TOU obbligatoria a Zurigo – tenere conto delle differenze cantonali.
• Recuperare l'imposta preventiva: La dichiarazione completa di tutti i proventi svizzeri garantisce il rimborso dell'imposta preventiva del 35%.
• Ricorrere a un consulente fiscale per patrimoni internazionali – in particolare in caso di immobili all'estero, partecipazioni o strutture di portafoglio complesse.

Conclusione

L'imposta sulla sostanza è una parte importante ma spesso sottovalutata dell'obbligo fiscale in Svizzera. Gli espatriati domiciliati fiscalmente in Svizzera devono dichiarare la propria sostanza netta mondiale completa – dai saldi bancari agli immobili esteri. Per gli espatriati soggetti all'imposta alla fonte, le regole sono frequentemente fraintese: una dichiarazione d'imposta obbligatoria può già essere attivata a partire da una sostanza netta di CHF 80'000 (celibe/nubile).

Chi conosce le soglie cantonali, applica le valutazioni corrette, deduce tutti i debiti e utilizza il rimborso dell'imposta preventiva può adempiere correttamente ai propri obblighi fiscali sulla sostanza ed evitare inutili rischi legali.