Convenzioni contro la doppia imposizione per expat in Svizzera

Gli expat in Svizzera si trovano spesso a dover gestire situazioni fiscali complesse: redditi o patrimoni in più Paesi, anni fiscali diversi e il rischio che lo stesso reddito venga tassato due volte. Per evitare tali doppi carichi fiscali, la Svizzera ha stipulato convenzioni contro la doppia imposizione (CDI) con molti Stati.

Per gli expat è fondamentale conoscere quali accordi si applicano alla loro situazione personale, come funzionano e quali vantaggi ne derivano. Questo articolo offre una panoramica completa delle principali convenzioni e dei loro effetti sugli expat.

Principi delle convenzioni contro la doppia imposizione

Obiettivi delle CDI

Una convenzione contro la doppia imposizione è un trattato internazionale tra due Stati che stabilisce quale Paese ha il diritto di tassare determinati redditi o patrimoni. Lo scopo è evitare o ridurre la doppia imposizione.

Principi di attribuzione della tassazione

Le CDI definiscono:

• Dove tassare i redditi da lavoro dipendente
• Come trattare i redditi da lavoro autonomo
• Dove sono tassati dividendi, interessi e royalties
• Come vengono tassati i beni immobili
• Quali regole valgono per pensioni e rendite

Metodi per evitare la doppia imposizione

Metodo dell’esenzione:
Il reddito estero viene dichiarato in Svizzera, ma esente da imposta; influenza solo il calcolo della progressione (progressionsvorbehalt).

Metodo del credito d’imposta:
Le imposte pagate all’estero vengono accreditate su quelle dovute in Svizzera, evitando di fatto la doppia imposizione.

Forme miste:
Alcune convenzioni prevedono metodi differenti a seconda del tipo di reddito (ad esempio esenzione per reddito da lavoro, credito d’imposta per redditi di capitale).

Paesi rilevanti per expat

Germania

• Uno dei principali Paesi di origine degli expat in Svizzera
• Regola la tassazione dei frontalieri, il trattamento di pensioni e prestazioni previdenziali, e l’attribuzione del reddito tra Paesi

Francia

• Rilevante soprattutto per i frontalieri
• Norme su redditi da lavoro dipendente, tassazione immobili in Francia e trattamento delle pensioni

Stati Uniti

• Complesse regole, in quanto i cittadini USA sono tassati globalmente indipendentemente dalla residenza
• L’accordo aiuta a evitare la doppia imposizione tramite: regolazione di interessi e dividendi, credito d’imposta per imposte già pagate, protezione delle pensioni

Italia

• Disciplina dettagliatamente la tassazione dei frontalieri
• Considera le specificità del sistema previdenziale italiano

Regno Unito

• Rilevante per expat con pensioni o redditi da capitale nel Regno Unito
• Dopo la Brexit alcune disposizioni sono cambiate, ma rimangono in gran parte valide

Impatto sui diversi tipi di reddito

Reddito da lavoro dipendente

Viene generalmente tassato nel Paese in cui si svolge l’attività. Gli expat vedono il reddito svizzero tassato in Svizzera, mentre la CDI evita che il Paese d’origine lo tassI nuovamente in toto.

Reddito da lavoro autonomo

La tassazione dipende dalla presenza di una “stabile organizzazione” in un altro Paese. Expats con attività di consulenza internazionale devono verificare attentamente.

Redditi di capitale

Dividendi, interessi e royalties possono essere soggetti a ritenuta alla fonte. Le CDI stabiliscono aliquote ridotte e possibilità di credito in Svizzera.

Patrimonio immobiliare

Gli immobili sono tassati nel Paese in cui si trovano. La CDI assicura che in Svizzera siano considerati solo ai fini del calcolo dell’aliquota (progressionsvorbehalt).

Pensioni e rendite

Spesso fonte di contenziosi. A seconda della convenzione, il diritto di tassazione spetta al Paese di residenza o a quello della fonte. Gli expat devono verificare quale CDI si applica.

Esempi pratici per expat

Esempio 1: Expat tedesco a Zurigo

Lavora a Zurigo, ma mantiene un appartamento in affitto a Monaco. La CDI stabilisce che i redditi da locazione siano tassati in Germania, mentre il reddito da lavoro in Svizzera.

Esempio 2: Expat statunitense a Ginevra

Riceve dividendi da azioni USA. La CDI riduce la ritenuta statunitense e considera il reddito globale in Svizzera.

Esempio 3: Pensionato britannico in Svizzera

La pensione britannica viene tassata secondo la CDI, nel Regno Unito o in Svizzera, a seconda del tipo di rendita.

Rischi e errori comuni

• Non conoscere i dettagli delle convenzioni per il Paese d’origine
• Mancanza di documentazione (es. certificati di residenza)
• Differenze negli anni fiscali tra Paesi (es. USA fino al 15 aprile)

Consigli per expat

• Verificare se esiste una CDI tra Svizzera e Paese d’origine e quali redditi copre
• Raccogliere tutti i documenti rilevanti in anticipo
• Prestare attenzione ai metodi (esenzione o credito)
• Per situazioni complesse, rivolgersi a consulenti fiscali

Conclusione

Le convenzioni contro la doppia imposizione sono fondamentali per la pianificazione fiscale degli expat. Assicurano che redditi e patrimoni non siano tassati due volte e chiariscono quale Paese ha il diritto di imposizione. Gli expat che conoscono le regole, dichiarano correttamente i redditi e presentano i documenti richiesti, beneficiano di significativi vantaggi fiscali ed evitano errori costosi.